Povjerenik zadržanog iznosa ili GRAT

Posebna vrsta neopozivog darivanja povjerenja

Povjerenik za zadržavanje stjecatelja stipendije, ili GRAT za kratko, posebna je vrsta neopozivog povjerenja koja omogućuje povjerilacu / darovatelju da kockati protiv koeficijenata i, ako povjerilac / stjecatelj kartica igra svoje kartice, onda se može prebaciti značajna količina bogatstva dolje na sljedeću generaciju za gotovo bez imovine ili dar poreza dolara.

Kako GRAT radi?

Ovdje je opći pregled kako GRAT funkcionira:

1. Koncedent / Trustmaker prenosi određenu imovinu u ime GRAT i, kako to ime sugerira, zadržava pravo da dobije godišnju anuitetnu uplatu za određeni broj godina. Kada se pojam GRAT završi, ono što ostaje u GRAT-u se distribuira korisnicima povjerenja (djeci ili drugim korisnicima odabira darovatelja / povjerenja).

1. Iznos otplate rente koji se mora platiti koncedentu / povjeritelju tijekom trajanja GRAT-a izračunava se pomoću kamatne stope koja se mjesečno određuje IRS-om pod nazivom stopa odjeljka 7520. Stopa odjeljka 7520 za prosinac 2013. iznosi 2,0% i povećat će se na 2,2% u siječnju 2014., što je uistinu vrlo nisko. Za grafikon koji prikazuje povijesne i trenutne dionice 7520 stope, pogledajte ključne stope / vrednovanje na web stranici Leimberg.com.
2. Davatelj licence / povjerenik može postaviti otplatu rente tako da će biti točno jednaka kamatnoj stopi odjeljka 7520, što znači da će teoretski sva imovina prenesena u GRAT biti vraćena darovatelju / povjeritelju u obliku isplata mirovina i ništa neće biti prepušteno djeci ili drugim korisnicima kada GRAT završi. Dok se obično prijenos imovine u vlasništvu nekoga u neopozivo povjerenje za dobrobit nekog drugog smatra poklonom za savezne porezne svrhe, s GRAT-om, budući da se teoretski sva imovina prenesena može vratiti darovatelju / povjeritelju, vrijednost dara korisnicima GRAT-a bit će na ili blizu 0 USD. Ovo se naziva "nula-out GRAT".

1. Pa zašto bi netko to učinio - postaviti povjerenje za dobrobit nekog drugog, ali vratiti svu imovinu natrag u obliku rente? Ovdje se pojavljuje kockanje protiv koeficijenata - jer je davatelj licence / povjerilac zapravo klađenje na činjenicu da će imovina prenesena u GRAT cijeniti vrijednost iznad i iznad kamatne stope odjeljka 7520, tako da će zajmodavac / povjerilac primaju isplate rente , korisnici GRAT-a će primiti temeljnu GRAT imovinu na svoju vrijednost koja je cijenjena iznad i iznad visine odjeljka 7520.

Koje su nedostatke korištenja GRAT?

S obzirom da je stopa odjeljka 7520 niža od 1,0% u protekloj godini, imovina za koju se očekuje da visoko cijenimo vrijednost iznad i iznad samo 1,0% do 2,0% može se prenijeti u GRAT i zauzvrat premjestiti značajnu količinu imovine dolje do korisnika GRAT-a kada termin završi. Postoje, međutim, dva nedostatka korištenja GRAT:

1. Imovina prenesena u GRAT mogla bi rasti po stopi nižoj od stope odjeljka 7520. Ako je to slučaj, Davatelj licence / povjerenik jednostavno će vratiti povjerljivu imovinu na njegovu amortiziranu vrijednost i bit će samo pravne pristojbe koje su plaćene za postavljanje GRAT.
2. Koncedent / Trustmaker mogao bi umrijeti za vrijeme trajanja GRAT. Ako je to slučaj, sva imovina prenesena u GRAT vratit će se u posjed davatelja koncesije / Trustmakera i biti oporeziva za porez na imovinu , a davatelj koncesije / povjerilac će također biti izvan pravnih pristojbi koje su plaćene postavite GRAT.

Što je Bottom Line?

GRAT nisu za svakoga ili samo za bilo koju vrstu imovine. Davatelj licence / povjerenik mora biti spreman preuzeti kocku i kladiti se da će imovina prenesena u GRAT nadmašiti kamatnu stopu odjeljka 7520 koju će darovatelj / povjerenik živjeti kako bi vidio kraj roka GRAT i da je davatelj licence / Trustmaker neće trebati darovitu imovinu kasnije u životu da plati troškove života ili dugoročnu skrb .

Osim gore spomenutih nedostataka, još jedna važna stvar je da predsjednik Obama napao GRAT-a kao alat za smanjenje imovine u svojim najnovijim proračunskim prijedlozima. Prijedlozi proračuna napadaju GRAT na dva fronta: (1) GRAT-ovi bi trebali imati minimalni rok od 10 godina, čime bi se povećala vjerojatnost da će davatelj / povjerilac umrijeti za vrijeme trajanja povjerenja i uzrokovati iznošenje GRAT imovine natrag u oporezivu imovinu Grantor / Trustmaker, i (2) Zatvoreni GRAT bi se uklonili i umjesto toga prenijeli u GRAT bi se morali imati značajnu vrijednost za svrhe darivanja darova. Obje ove promjene znatno bi ograničile učinkovitost GRAT-a kao tehnika smanjenja poreza na imovinu. Za više informacija o ovom i ostalim Obama prijedlozima proračuna koji bi smanjili ili čak eliminirali učinkovitost raznih tehnika smanjenja poreza na nekretnine, pogledajte Budućnost poreza na savezne nekretnine.

Ako razmišljate o GRAT-u, jedini način da se utvrdite je li to pravi alat za smanjenje poreza na imovinu za vas i vašu obitelj trebate konzultirati s odvjetnikom za planiranje nekretnina .