Izvješće o računi stranih banaka (FBAR) dospijeva 30. lipnja svake godine.
Novo za izvješće o kalendarskoj godini 2013
- Izvješće o inozemnoj banci i financijskim računima preimenovano je iz obrasca Riznice odjeljka 90-22.1 (prethodni obrazac) i sada se zove FinCEN obrazac 114.
- Praznu kopiju FinCEN obrasca 114 možete preuzeti s stranice FBAR e-podnošenja financijske prekršajne mreže i klikom na vezu za FinCEN izvješće 114. Ovo je PDF preuzimanje.
- Izvješće se podnosi izravno s mrežom za izvršavanje financijskih kaznenih djela (FinCEN), koja je dio Službe američkog Ministarstva financija .
- FinCEN zahtijeva da se izvješća o inozemnom bankovnom računu podnose elektronskim putem putem FinCEN web stranica. Za pomoć pri elektronskom podnošenju potražite upute tvrtke FinCEN koje se nalaze u FBAR elektroničkom obliku (pdf).
Izvješćivanje računa inozemnih banaka
Morate prijaviti račune koje imate kod stranih banaka i drugih financijskih institucija ako ukupan saldo svih vaših računa iznosi 10.000 ili više dolara u bilo kojem trenutku tijekom kalendarske godine. To vrijedi i za račune za koje ste vlasnik i računi za koje niste vlasnik, ali imate ovlaštenje za obavljanje transakcija u ime vlasnika računa.
Prijavite svaki račun za inozemni račun koji posjedujete ili imate ovlasti potpisa pomoću obrasca FinCEN 114. Ovaj je obrazac prilično samosvjestan. Pružat ćete informacije o svim financijskim računima koji se nalaze u stranim zemljama, kao što su ime banke ili financijske institucije na kojoj se nalazi račun, broj računa i saldo računa.
Imajte na umu da je izvješće o računi stranih banaka podneseno za svakog nositelja računa. Oženjeni parovi trebaju podnijeti zasebna izvješća ili jedno zajedničko izvješće. Za račune s više vlasnika računa ili osoba s potpisom može imati više osoba ili tvrtki koje izvještavaju isti račun na odvojenim izvješćima o bankovnom računu.
Koje vrste inozemnih financijskih izvješća mogu biti objavljene?
Slijedeće vrste financijskih računa trebale bi biti prijavljene na Izvješće o računi stranih banaka ako zadovoljavate prag za podnošenje zahtjeva:
- Bankovni računi (provjera i štednja)
- Investicijski računi
- Investicijski fondovi
- Mirovinski i mirovinski računi
- Vrijednosni papiri i drugi posrednički računi
- Debitna kartica i računi s prepaidom kreditne kartice
- Životno osiguranje i anuiteti koji imaju novčanu vrijednost
Kakve vrste bankovnih računa i financijskih računa trebaju biti prijavljene Riznici detaljno se raspravlja u 31 CFR Part 1010 i objašnjenju njihovog revizora o revizijama ovih propisa koji su objavljeni 24. veljače 2011. u Federalnom registru ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Upućujem vas na taj dokument za vrlo detaljnu analizu o tome koje su vrste financijskih izvješća izvještajne.
Kada datoteku
FinCEN obrazac 114 dužan je 30. lipnja svake godine prijaviti bankovne račune stranog vlasništva u prethodnoj kalendarskoj godini. Izvješće o bankovnom računu mora biti zaprimljeno do 30. lipnja. FinCEN zahtijeva da obrazac 114 bude podnesen elektroničkim putem.
Što ako propustite rok za podnošenje prijava? IRS provodi trenutno inicijativu za dobrovoljnu objavu podataka za ljude koji trebaju podnijeti izvješća o inozemnim bankovnim računima i trebaju prijaviti prethodno neprijavljene inozemne prihode.
Osobe koje razmatraju ovaj dobrovoljni program objavljivanja trebaju se posavjetovati s poreznim odvjetnikom prije sudjelovanja u ovom IRS programu.
Gdje datoteku
Obrazac 114 elektronički je podnesen putem mreže za izvršavanje financijskih kaznenih djela koja se nalazi na bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Ako vam je potrebna alternativa elektronskom podnošenju, nazovite FinCEN Regulatory Helpline na 800-949-2732 (besplatni u SAD-u).
Izvan Sjedinjenih Država nazovite 703-905-3975 (bez besplatnog plaćanja).
Obrasci i upute
- Prazni obrazac 114 možete preuzeti s FinCEN web stranice na adresi bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Potražite vezu s oznakom "FinCEN Report 114"
- Upute za dovršenje FBAR-a (pdf)
- Kako FBAR elektronskim putem (pdf)
- Obrazac 114a, zapisnik o ovlaštenju elektroničke datoteke FBAR-a (pdf, uključuje upute). Ovaj dokument služi za autorizaciju profesionalnog priređivača za elektronsko slanje FBAR-a u vaše ime.
- Često postavljana pitanja FBAR e-Filing (pdf)
Gdje potražiti tehničku pomoć s FBAR-om
Amerikanci mogu dobiti pomoć u izvješćima o bankovnom računu stranke pozivajući IRS na 866-270-0733 (besplatni u SAD-u) ili 313-234-6146 (bez besplatnog poziva za pozive izvan SAD-a). Ova telefonska hotline dostupna je od ponedjeljka do petka, od 8 do 16:30 po istočnom vremenu. Možete također e-poštom poslati pitanja vezana uz FBAR FBARquestions@irs.gov.
Za pomoć u vezi s elektronskim podnošenjem pitanja, obratite se BSAEFilingHelp@fincen.gov ili nazovite BSA E-Filing Help Desk na 866-346-9478 (besplatni u SAD-u). E-Filing Help Desk je otvoren od ponedjeljka do petka od 8 do 18 sati istočno.
Koordinacija FBAR-a s poreznim prihodom
Iako izvještaj o bankovnom računu u inozemstvu nije porezni obrazac, a nije predan IRS-u, informacije o bankovnim računima u inozemstvu možda će biti koordinirane s podacima o povratu poreza.
Prihod ostvaren unutar ovih inozemnih financijskih izvještaja iskazuje se na prihodu poreza na dobit u godini kada je dohodak ostvaren. Prijavit ćete inozemni dohodak na temelju vrste prihoda koji se generiraju. Na primjer, kamate i dividende prijavit će se na vašem B popisu, kapitalnim dobicima na vašem Rasporedu D i tako dalje. Ako zaradite dividendu ili kamate na tim računima, provjerite okvir u dijelu III. Redak 7a Priloga B i navedite zemlju ili države u kojima imate račune.
U nekim slučajevima, osoba koja je dužna podnijeti obrazac 8938, Izjavu o inozemnoj financijskoj imovini, s povratom poreza. Taj je porezni obrazac odvojen od izvješća o bankovnom računu, iako sadrži slične podatke. Postoje odvojeni pragovi za objavljivanje stranih računa. Za obrasce 8938, prag počinje s ukupnim stornim saldo stranih računa od 50.000 USD na zadnji dan godine ili 75.000 USD u bilo kojem trenutku tijekom godine. Postoje viši pragovi izvještavanja za bračne parove koji se prijavljuju zajednički i za Amerikance koji žive u inozemstvu. Sljedeći grafikon iz IRS-a može biti od pomoći: Usporedba obrasca 8938 i FBAR zahtjeva. Osim toga, svi strani porezi koji se isplaćuju na inozemni dohodak mogu se kvalificirati za Inozemni porezni kredit na obrascu 1116 .
Tko mora datoteka TD F 90-22.1
Svaki državljanin SAD-a ili rezidentni stranac, partnerstvo, korporacija, nekretnine ili povjerenje moraju podnijeti DT 90-22.1 ako imaju "financijski interes ili tijelo potpisa ili drugu ovlast nad bilo kojim financijskim računima, uključujući banku, vrijednosne papire ili druge vrste financijskih računa u stranoj zemlji, ako ukupna vrijednost tih financijskih računa prelazi 10.000 USD u bilo kojem trenutku tijekom kalendarske godine. " (Iz Uputa za TD F 90-22.1)
Izuzeci od podnošenja
Ne morate prijaviti račune koji se nalaze u američkim vojnim bankarskim objektima, čak i ako se te banke nalaze u stranim zemljama. Vojne banke smatraju se domaćim američkim bankama. Ne morate prijaviti račune koji se nalaze u bankama koje se nalaze u Guamu, Portoriku i Djevičanskim otocima. Također ne morate prijaviti račune na temelju SAD-a koji drže podružnica ili podružnica strane banke.
Zakon koji regulira izvještaj o računima inozemnih banaka
Zakon koji zahtijeva da američki državljani i rezidentni stranci prijavljuju svoje inozemne bankovne račune nalaze se u 31 CFR Poglavlju X (prethodno 31 CFR 103).
Odjeljak 103.24 glasi kako slijedi:
Sec. 103.24 Izvješća o inozemnim financijskim računima.(a) Svaka osoba koja podliježe jurisdikciji Sjedinjenih Država (osim inozemne podružnice američke osobe) koja ima financijski interes ili potpis ili druga ovlaštenja nad bankom, vrijednosnim papirima ili drugim financijskim računom u stranoj državi, dužna je izvještavati takav odnos s Povjerenikom za unutarnje prihode za svaku godinu u kojoj postoji takav odnos i mora pružiti one informacije koje će biti specificirane u obrascu izvješćivanja koje propisuje tajnik kojeg podnose takve osobe. Osobe koje imaju financijski interes u 25 ili više inozemnih financijskih računa trebaju samo na toj činjenici napomenuti činjenicu. Takve će osobe morati dati detaljne podatke o svakom računu ako to zatraži tajnik ili njegov delegat. (31 CFR 103,24)
Ograničenja statusa izvještavanja o bankovnim računima stranih banaka
Postoji šest godina zastare za ocjenu građanskih kazni, a pet godina za procjenu kaznenih kazni. (Izvor: New York State Bar Association, navodeći 31 USC odjeljak 5321 (b) (1) i 18 USC odjeljak 3282.)
IRS savjetuje da porezni obveznici trebaju zadržati izvještaj o bankovnom računu stranih banaka pet godina. "Evidencije se moraju čuvati na razdoblje od 5 godina od 30. lipnja godine koja slijedi nakon kalendarske godine i mora biti dostupna za inspekciju sukladno zakonu. Zadržavanje kopije podnesene FBAR-a može pomoći u ispunjavanju zahtjeva za vođenje evidencije. " Osim toga, preporučujem da porezni obveznici čuvaju kopije svojih bankovnih izvještaja i izvješća o inozemnom bankovnom računu najmanje šest godina (što odgovara najdužem roku zastare).
Kazne za neprijavljivanje
Odjel riznice može nametnuti vrlo teške kazne zbog neuspjeha podnošenja dokumenta TD F 90-22.1.
"Civilne i kaznene kazne, uključujući, u određenim okolnostima, novčana kazna u iznosu od najviše 500.000 dolara i zatvorska kazna u trajanju od najviše pet godina, predviđena su zbog neispunjavanja izvješća, dostavljanja podataka i podnošenja lažnog ili prijevarnog izvješća". (Obavijest o zaštiti privatnosti na obrascu 90-22.1)
Prema poreznom odvjetniku Howardu Rosenu, mogu se procijeniti sljedeće kazne:
- Neizvršavanje kazne zatvora - do 250.000 dolara i / ili do pet godina zatvora za bilo koju osobu koja "namjerno krši" zahtjeve za podnošenje. (31 CFR 5322a kazna)
- Kazna za prijevare - do 500.000 dolara i / ili do 10 godina zatvora za bilo koju osobu koja "namjerno krši" zahtjeve za podnošenjem "kao dio obrasca svih nezakonitih aktivnosti koje uključuju više od 100.000 USD u razdoblju od 12 mjeseci". (Kazna od 31 CFR 5322b)
- Lažne informacije Kazna - novčana kazna ili do pet godina zatvora za svaku osobu koja daje lažne, obmanjujuće, fiktivne ili lažne izjave o TD F 90-22.1; ili do osam godina zatvora ako lažne informacije uključuju domaće ili strane terorizam. (Kazna za 18 CFR 1001)
Dodatna pitanja
Dodatna pitanja u vezi s tim pitanjima trebala bi biti upućena na IRS besplatnu telefonsku liniju poreza na telefon (800) 829-1040, što je opća telefonska linija za IRS. Agencija je također uspostavila posebnu telefonsku liniju posebno za rješavanje problema izvještavanja stranih bankovnih računa na (866) 270-0733 (besplatni) ili (313) 234-6146 (bez besplatnog plaćanja). Pitanja se mogu poslati e-poštom IRS-u na adresi FBARquestions@irs.gov .