Izmijenjena osnovica prijenosa naspram poreza na nekretnine
Izmijenjene odredbe o osnivanju Carryover
Prema odredbama Zakona o ekonomskom rastu i poreznom usklađivanju iz 2001. godine (ili kratko "EGTRRA"), savezno oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu postupno je povećano, a stopa poreza na posjedu postupno je smanjena sve do 2010. godine kada je zakazan porez na saveznu imovinu potpuno nestati samo za tu godinu. Umjesto saveznog poreza na nekretnine, EGTRRA je uvela "izmijenjene pravila o prijenosu", koje utječu na posljedice poreza na dohodak nasljedne imovine. Prema promijenjenim pravilima prijenosa, osnova poreza na dohodak naslijeđenih nekretnina mogla bi se povećati za 1,3 milijuna dolara, za razliku od neograničenog koraka u osnovu prema prethodnim zakonima o porezu na imovinu. Osim toga, ako je imovina naslijedila preživjeli supružnik (bilo izravno ili putem kvalificiranog povjerljivog interesa (QTIP)), imovina bi mogla primiti dodatni korak u iznosu od 3 milijuna USD.
Pod uvjetima TRA 2010, porez na nekretnine je zadano pravilo za ostavitelje 2010. godine. Dakle, kako bi nasljednici 2010. mogli odluciti u izmijenjenim pravilima prenošenja i od poreznih propisa o imovini, nasljednici trebaju podnijeti novi obrazac IRS-a pod nazivom Obrazac 8939, Raspodjela poveanja osnova za imovinu primljenu od dekadenta .
To je samo povrat informacija, za razliku od porezne prijave, a bit će dospijeva 17. siječnja 2012. ili prije nje. Proširenje vremena za podnošenje obrasca 8939 neće se odobriti, a dopunjeni obrasci mogu se podnijeti samo u ograničenim okolnostima. Informacije o proširenjima i izmjenama mogu se naći u uputama i Obavijesti 2011-66.
Koji bi 2010 posjedi trebali odabrati primjenu promijenjenih pravila o prijenosu, za razliku od pravila o porezu na imovinu? Općenito, nasljednici nekretnina iz 2010. godine koji premašuju 5.000.000 dolara trebat će voditi brojeve kako bi utvrdili primjenjuje li primjena modificiranih pravila o prijenosu u odnosu na pravila o porezu na imovinu, budući da će postojati točka loma na kojoj će imati više smisla primijeniti jedan umjesto drugog.
Pravila poreza na nekretnine za 2010. godinu
Prema odredbama TRA 2010, savezni porez na nekretnine, koji je, kao što je gore spomenuto, trebao potpuno nestati za poreznu godinu 2010. pod uvjetima EGTRRA, čudesno je uskrsnuo i retroaktivno primijenjen 1. siječnja 2010. godine za cijelu 2010. godinu imanja. Pritisak na ovaj novi zakon o porezu na imovinu je taj što nudi najveći izuzeće od poreza na imovinu ikad - $ 5.000.000 - i najmanju stopu poreza na imovinu ikad - 35%. Osim toga, nasljednici ostavitelja iz 2010 koji se odluče koristiti pravila poreza na imovinu umjesto izmijenjenih pravila o prijenosu, dobit će potpuni napredak na temelju njihove naslijeđene imovine.
Kao što je gore spomenuto, pravila o porezu na imovinu su zadana pravila za nekretnine u 2010. To znači da, ako bruto imanje ne prelazi 5.000.000 dolara, onda nasljednici nisu morali ništa učiniti i dobili puni korak u osnovi u naslijeđenoj imovini. Ali ako je nekretnina premašila vrijednost od 5.000.000 dolara, smrt se dogodila između 1. prosinca i 17. prosinca 2010. godine, a nasljednici su željeli primijeniti porez na imovinu umjesto modificiranih pravila o prijenosu, tada bi nasljednici trebali podnijeti federalnu imovinu povrat poreza, porezni prihod IRS obrasca 706 , porezni prihod Sjedinjenih Država (i Generation-Skipping Transfer) , ili prije 19. rujna 2011. Međutim, IRS je stvorio zbunjenost tako što nije objavio konačnu verziju 2010 Form 706 do početka rujna.
Za nasljednike posjeda 2010 koji su premašili 5.000.000 dolara, a njihovi pokojni dobrotvori umrli su između 18. prosinca i 31. prosinca 2010., ako žele primijeniti porez na nekretnine umjesto izmijenjenih pravila o prijenosu, tada bi trebali podnijeti IRS obrazac 706 ili prije devet mjeseci nakon datuma smrti njihovog preminulog dobrotvora, osim što je, kao što je gore spomenuto, obrazac bio objavljen do početka rujna.
Iz tog razloga nasljednici posjeda iz 2010 koji trebaju podnijeti obrazac 706, ali nisu mogli pripremiti i podnijeti na vrijeme trebali su podnijeti IRS obrazac 4768 , zahtjev za produljenje vremena za vraćanje i / ili plaćanje američke nekretnine (i Generation- Preskakanje transfera) Porezi , kako bi se dobilo automatsko produženje šestomjesečnog vremena za podnošenje obrasca 706 i plaćanje svih mogućih poreza.
Pravila o porezu na dar za 2010
Iako je TRA 2010 napravila značajne promjene u pravilima koja reguliraju savezne poreze na nekretnine, to nije utjecalo na izuzeće za doživotno oslobođenje od darova koji je ostao na 1.000.000 dolara. Međutim, prema odredbama EGTRRE, stopa porezne darove trebala bi se smanjiti s 45% u 2009. na 35% u 2010., a TRA 2010 nije utjecala na to smanjenje stope poreza na dar.
Za one koji su napravili oporezive darove u 2010., morat će podnijeti IRS obrazac 709 , United States Gift (i Generation-Skipping Transfer) porezni povrat , 16. travnja 2012. ili prije tog datuma (od 15. travnja pada u nedjelju).