Saznajte Obrazac 3291 i kako je zaposlenik odobren od ISO-a oporezuje
Cijene štrajka postavljene su u trenutku kada su opcije dodane, no opcije obično prelaze u određeno vrijeme. Ako dionica poveća vrijednost, ISO pruža zaposlenicima mogućnost kupnje zaliha u budućnosti u prethodno zaključanoj štrajknoj cijeni. Ovaj popust u kupovnoj cijeni zaliha naziva se širenjem. ISO-ovi oporezuju se na dva načina: na širenje i na bilo koje povećanje (ili smanjenje) vrijednosti dionica kad se prodaju ili na drugi način prodaju. Prihodi od ISO-a oporezuju se za redovite poreze na dohodak i alternativni minimalni porez, ali se ne oporezuju za socijalnu sigurnost i Medicare svrhe.
Da biste izračunali porezni tretman ISO-a, morat ćete znati:
- Datum dodjele: datum kada su ISO-ovi dodijeljeni zaposleniku
- Cijena štrajka: cijena za kupnju udjela zaliha
- Datum vježbanja: datum na koji ste izvršili opciju i kupljene dionice
- Prodajna cijena: bruto iznos primljen od prodaje dionica
- Datum prodaje: datum prodaje dionica.
Kako se ISOs oporezuju ovisi o tome kako i kada se skladište raspolaže. Raspored zaliha obično je kada zaposlenik prodaje dionicu, ali može uključivati i prijenos dionica drugoj osobi ili davanje dionica u dobrotvorne svrhe.
Kvalificirane odredbe poticajnih dionica
Kvalificirana raspodjela ISO-a jednostavno znači da je dionica, koja je stekla opcijom poticaja za poticanje, bila raspoređena duže od dvije godine od datuma dodjele i više od jedne godine nakon prenošenja dionica zaposleniku (obično datum izvršenja).
Dodatni kriteriji za kvalifikaciju: porezni obveznik mora kontinuirano zaposliti poslodavac koji odobrava ISO od datuma dodjele do 3 mjeseca prije datuma izvršenja.
Porezni tretman ostvarivanja poticajnih dionica
Izvršenje ISO-a tretira se kao prihod isključivo u svrhu izračuna alternativnog minimalnog poreza (AMT) , ali se zanemaruje u svrhu izračuna redovnog saveznog poreza na dohodak. Razlika između fer tržišne vrijednosti dionica i cijene štrajka opcije uključena je kao prihod za AMT svrhe. Fer tržišna vrijednost mjeri se na datum prve preraspodjele zaliha ili kada vaše pravo na zalihe više nije podložno znatnom riziku gubitka. Ovo uključivanje ISO proširenja u AMT prihodu pokreće se samo ako nastavite držati dionicu krajem iste godine u kojoj ste izvršili opciju. Ako se dionica prodaje u istoj godini kao vježba, tada širenje ne mora biti uključeno u vaš prihod AMT-a.
Porezni tretman kvalificiranih odredbi poticajnih dionica
Kvalificiranu raspodjelu NOS-a oporezuje se kao kapitalna dobit po dugoročnim stopama poreza na kapitalnu dobit na razliku između prodajne cijene i troška opcije.
Porezni tretman diskvalifikacijskih odredbi poticajnih dionica
Disqualifying ili nonqualifying raspodjela ISO dionica je bilo koji raspored, osim kvalificiranog raspolaganja. Diskvalificiranje ISO odredbi oporezuje se na dva načina: doći će do dohotka od naknada (ovisno o običnim stopama dohotka) i kapitalne dobitke ili gubitka (ovisno o kratkoročnoj ili dugoročnoj stopi kapitalnih dobitaka).
Iznos prihoda od naknada određuje se kako slijedi:
- ako prodajete ISO na dobit, onda je vaš prihod od naknada razlika između fer tržišne vrijednosti zalihe kada ste izvršili opciju i cijenu štrajka opcije.
- Svaka dobit iznad prihoda od naknada je kapitalna dobit.
- Ako prodajete ISO dionice gubitkom, cijeli iznos je gubitak kapitala i nema prijavljenih prihoda od naknada.
Odbitak i procjena poreza
Budite svjesni da poslodavci nisu dužni zadržati porez na obavljanje ili prodaju poticajnih dionica. Prema tome, osobe koje su na kraju godine ostvarile, ali nisu prodale ISO dionice, možda su imale alternativne minimalne porezne obveze. I osobe koje prodaju ISO dionice mogu imati značajne porezne obveze koje se ne plaćaju kroz zadržavanje plaće. Porezni obveznici trebaju poslati plaćanja procijenjenog poreza kako bi izbjegli plaćanje poreza na povrat poreza. Vi svibanj također želite povećati iznos zadržavanja u zamjenu za izradu procijenjenih uplata.
Opcije za poticajne dionice iskazane su na obrascu 1040 na različite načine. Kako se izvješćuje o poticajnim dionicama (ISO) ovisi o vrsti raspolaganja. Postoje tri moguća scenarija poreznog izvješćivanja:
Izvješćivanje o korištenju poticajnih dionica i dionica ne prodaje se u istoj godini
Povećajte svoj prihod od AMT-a za razliku između fer tržišne vrijednosti dionica i cijene izvedbe. To se može izračunati pomoću podataka pronađenih na obrascu 3921 koje vam osigurava vaš poslodavac. Najprije pronađite fer tržišnu vrijednost neprodanih dionica (obrazac 3921, okvir 4, pomnožen s poljem 5), a zatim oduzmite trošak tih dionica (obrazac 3921 okvir 3 pomnožen s poljem 5). Rezultat je širenje, a prijavljen je na obrascu 6251 redak 14.Budući da priznaju prihode za AMT svrhe, u tim dionicama za AMT imat ćete različitu osnovu troškova nego za redovite porezne svrhe. U skladu s tim, trebali biste pratiti ove različite cijene AMT troškova za buduću referencu. Za redovite porezne svrhe, osnovica troškova ISO dionica je cijena koju ste platili (cijena vježbe ili štrajk). Za AMT svrhe, vaša osnovica troškova je cijena štrajka plus AMT prilagodba (iznos koji je prijavljen na obrascu 6251, redak 14).
Prijavljivanje kvalificiranog raspolaganja ISO dionicama
Prijavite dobitak na rasporedu D i obrascu 8949. Prijavit ćete bruto prihode od prodaje, što će vaš zastupnik prijaviti na obrascu 1099-B. Također ćete izvijestiti o osnovnoj osnovi troškova (cijena vježbe ili štrajka, koja se nalazi na obrascu 3921). Također ćete ispuniti zasebni raspored D i obrazac 8949 kako biste izračunali kapitalnu dobit ili gubitak u AMT svrsi. U tom posebnom rasporedu prijavit će se bruto prihod od prodaje i osnovni trošak AMT-a (cijena vježbanja plus bilo koje prethodno podešavanje AMT-a). Na obrascu 6251 prijavit ćete negativnu prilagodbu na retku 17 kako biste odrazili razliku u dobiti ili gubitku između redovnih i AMT dobitaka. Pojedinosti potražite u uputi za obrazac 6251.Prijavljivanje diskvalifikacijske odredbe ISO dionica
Prihodi od naknada prijavljuju se kao plaće na obrascu 1040, line 7, a bilo koji kapitalni dobitak ili gubitak iskazan je na obrascu D i obrascu 8949. Dohodak od naknada može se već uključiti u Vašu prijavu poslodavca na obrazac W-2 plaće i porezne prijave u prikazanom iznosu na polju 1. Neki poslodavci će pružiti detaljnu analizu vašeg okvira 1 na gornjem dijelu vašeg W-2. Ako je dohodak od naknada već uključen na vaš W-2, onda jednostavno prijavite svoju plaću iz obrasca W-2 kutija 1 na obrascu 1040 obrasca. Ako prihodi od naknada još nisu uključeni na W-2, onda izračunajte vaš prihod od naknade i uključite ovaj iznos kao plaću na liniji 7, uz iznose iz obrasca W-2. Na obrascu D i obrascu 8949 prijavit ćete bruto prihod od prodaje (prikazan na obrascu 1099-B od vašeg brokera) i troškovnu osnovu u dionicama. Za diskvalifikaciju odredbi ISO dionica, vaša osnovica troškova bit će štrajk cijena (naći na obrascu 3921) plus bilo koji prihod od naknada prijavljen kao plaća. Ako ste prodali ISO dionice u godini koja nije godina u kojoj ste koristili ISO, imat ćete zasebnu osnovu za AMT troškove, tako da ćete koristiti zasebni raspored D i obrazac 8949 kako biste izvijestili o različitom AMT dobitku, a vi ćete upotrijebite obrazac 6251 da biste prijavili negativnu prilagodbu za razliku između dobiti AMT i redovitog kapitalnog dobitka.Obrazac 3921 je porezni obrazac koji se koristi za informiranje zaposlenika o opcijama poticaja za dionice tijekom godine. Poslodavci daju jedan obrazac Obrazac 3921 za svaku vježbu poticajnih dionica koje su se dogodile tijekom kalendarske godine. Zaposlenici koji su imali dvije ili više vježbi mogu primiti više obrazaca 3921 ili mogu dobiti konsolidirani izjavu koji prikazuje sve vježbe.
Oblikovanje ovog poreznog dokumenta može varirati, ali će sadržavati sljedeće informacije:
- identitet tvrtke koji je prenio dionice u okviru plana poticajnih dionica,
- identitet zaposlenika koji koristi opciju poticaja,
- datum izdavanja poticajne dionice,
- datum korištenja opcije poticaja za poticanje,
- cijena izvedbe po dionici,
- fer tržišna vrijednost po dionici na datum izvršenja,
- broj stečenih dionica,
Ti se podaci mogu iskoristiti za izračunavanje osnovice troška u dionicama, za izračunavanje iznosa prihoda koji se treba prijaviti za alternativni minimalni porez i za izračunavanje iznosa naknada za naknadu zbog diskvalifikacijske prirode i utvrđivanje početka i kraj posebnog razdoblja držanja da bi se kvalificirali za povlašteni porezni tretman.
Prepoznavanje Razdoblja držanja kvalifikacije
Opcije za poticajne dionice imaju poseban period držanja da bi se kvalificirali za obračun poreza na kapitalne dobitke.
Razdoblje držanja je dvije godine od datuma dodjele i godinu dana nakon što je dionica prenesena zaposleniku. Oblik 3921 prikazuje datum dodjele u polje 1 i prikazuje datum prijenosa ili datum vježbe u okviru 2. Dodajte dvije godine na datum u polju 1 i dodajte jednu godinu na datum u polju 2.
Ako prodajete svoje dionice ISO-a nakon što je kasniji datum, tada ćete imati kvalificiranu raspoloživu vrijednost, a bilo koji dobit ili gubitak bit će u potpunosti kapitalna dobit ili gubitak koji se oporezuje dugoročnim stopama kapitalnih dobitaka.
Ako prodajete vaše ISO dionice bilo prije ili na taj datum, imat ćete diskvalifikaciju, a prihodi od prodaje bit će oporezeni dijelom kao prihod od naknada po običnim stopama poreza na dobit, a dijelom kao kapitalni dobitak ili gubitak.
Izračunavanje prihoda za alternativni minimum poreza na ostvarivanje ISO
Ako koristite opciju poticaja za poticanje i ne prodajete dionice prije kraja kalendarske godine, prijavit ćete dodatni prihod za alternativni minimalni porez (AMT). Iznos uključen u AMT svrhe je razlika između fer tržišne vrijednosti dionica i troškova poticajne dionice. Fer tržišna vrijednost po dionici prikazana je u okviru 4. Cijena po cijeni po dionici opcije poticaja za poticanje, odnosno cijene izvedbe, prikazana je u polju 3. Broj kupljenih dionica prikazan je u polju 5. Da biste pronašli iznos koji uključuje kao prihod za AMT svrhe, umnožite iznos u okviru 4 za iznos neprodanih dionica (obično isti kao što je navedeno u polju 5), a od ovog proizvoda oduzme cijenu izvedbe (okvir 3) pomnožen s brojem neprodanih dionica (obično ista količina prikazana u polju 5). Navedite taj iznos na obrascu 6251, redak 14.
Izračunavanje osnovnih troškova za redovne poreze
Trošak osnove dionica stjecanih kroz poticajni dionički opcija je cijena izvedbe, prikazana u okviru 3.
Vaša osnovica troškova za cijelu dionicu stoga je iznos u polju 3 pomnožen s brojem dionica prikazanih u polju 5. Ova se brojka upotrebljava na obrascu D i obrascu 8949.
Izračunavanje osnovnih troškova za AMT
Dionice ostvarene u jednoj godini i prodane u narednoj godini imaju dvije osnovice: jedan za redovne porezne svrhe i jedan za AMT svrhe. AMT trošak osnova je redovita porezna osnovica plus AMT prihod uključivanje iznos. Ova se brojka upotrebljava na posebnom popisu D i obrascu 8949 za AMT izračune.
Izračunavanje iznosa mirovina za kompenzaciju na diskvalifikacijskoj poziciji
Ako se dionice za poticajne dionice prodaje tijekom razdoblja iskljucivanja drustva, dio vašeg dobitka oporezuje se kao placa koja je podložna uobičajenim porezima na dohodak, a ostatak dobitka ili gubitka oporezuje se kao kapitalni dobitak. Iznos koji treba uključiti kao prihod od naknada, a obično je uključen u polje 1 za obrazac W-2, je razlika između fer tržišne vrijednosti dionica kada ste izvršili opciju i cijenu vježbe.
Da biste to pronašli, umnožite fer tržišnu vrijednost po dionici (broj 4) za broj prodanih dionica (obično isti iznos u polju 5), a od ovog proizvoda oduzmite cijenu izvedbe (okvir 3) pomnožen s brojem prodanih dionica obično ista količina prikazana u polju 5). Taj iznos naknada za naknadu obično je uključen u vaš obrazac W-2, kuti 1. Ako nije uključen u vaš W-2, uključite ovaj iznos kao dodatnu plaću na obrascu 1040 line 7.
Izračunavanje prilagođenih troškova na diskvalifikacijskoj poziciji
Započnite s osnovom troškova i dodajte bilo koji iznos naknade. Koristite ovu prilagođenu vrijednost troška za izvješćivanje o kapitalnom dobitku ili gubitku na rasporedu D i obrascu 8949.