Izdvajamo ključne odredbe koje utječu na pojedince
Cijeli tekst : HR 2029 na Congress.gov.
Procjena učinaka proračuna : Smanjuje porez na savezne poreze za 621.951 milijardi dolara tijekom desetogodišnjeg razdoblja od 2016. do 2025. godine (Zajednički odbor za oporezivanje, JCX-143-15, pdf).
Tehničko objašnjenje : Zajednički odbor za oporezivanje, JCX-144-15, pdf.
| Odredbe o pojedinačnim porezima na dohodak | ||
| Prednosti | ||
Prednosti zdravstvenog osiguranja za zaposlenike u vladi | Promijeniti | 18.12.2015. I naprijed |
Mnoštvo tranzita i prednosti parkiranja | Stalni paritet | 2015 i idući naprijed |
| Prihod | ||
Otkazivanje prihoda od duga za glavne rezidencije | Proširen s promjenama | do 2016. godine |
Dividende koje primaju stranci koji nisu nerezidenti | trajan | 2015 i idući naprijed |
Isključenje za iznose primljene u sklopu programa rada koledža | Novi | 2016 |
Isključenje od bruto prihoda od određenih iznosa koje su dobili pogrešno zatvoreni pojedinci | Novi | svih poreznih godina |
Isključivanje 100% dobitka na određenom malom dioničkom kapitalu | trajan | 2015 i idući naprijed |
Kvalificirane zone akademske obveznice | produžen | do 2016. godine |
| odbici | ||
Dobrotvornim doprinosima kapitala dobivaju se nekretnine za očuvanje | trajan | 2015 i idući naprijed |
Odbitak troškova odgojitelja | Stalna s promjenama | 2015 promjene počevši od 2016. godine |
Odbitak premije osiguranja hipoteka | produžen | do 2016. godine |
Odbitak poreza na promet | trajan | 2015 i idući naprijed |
Odbitak školarina i naknada | produžen | do 2016. godine |
| krediti | ||
Alternativni gorivom gorivom gorivom porez na imovinu kredit | produžen | do 2016. godine |
Američki porez na prilike | Stalna s promjenama | |
Doplatak za porez na djecu | Stalna s promjenama | |
Kredit za vozila na gorive ćelije | produžen | do 2016. godine |
Zarađeni porez na dobit | Stalna s promjenama | |
Poticaj poreza na električni motocikl | produžen | do 2016. godine |
Identifikacijski broj poslodavca potreban za American Credit Opportunity Tax Credit | Novi | počevši od 2016. godine |
Porez na porez na energiju za neprofitne tvrtke | produžen | do 2016. godine |
Sprječavanje retroaktivnih potraživanja od zarade na dohodovnom dohotku, Child Tax Credit i American Credit Opportunity Tax Credit | Novi | 18.12.2015. I naprijed |
| Porezno povlašteni štedni planovi | ||
Dobrotvorne IRA distribucije | trajan | |
Raspodjela prijevremenih mirovina za nuklearne materijalne kurere, United States Capitol Police, Vrhovna policija i specijalni agenti diplomatske sigurnosti | Promijeniti | 2016 |
Ukidanje uvjeta boravka za kvalificirane ABLE programe | promjene | 2015 |
Prebacivanje određenih zrakoplovnih iznosa za plaćanje | Retroaktivna promjena | 2014 |
Rollovers dopušteni iz drugih mirovinskih planova u SIMPLE mirovinu račune | Promijeniti | 18.12.2015. I naprijed |
Odjeljak 529 kolektivne štedne planove | promjene | 2016 |
| IRS postupak | ||
Sprječavanje produljenja razdoblja naplate poreza za pripadnike Oružanih snaga koji su hospitalizirani kao posljedica ozljeda borbenog područja | Promijeniti | svih poreznih godina |
Postupci za izdavanje osobnih identifikacijskih brojeva poreznog obveznika | Novi | 18.12.2015. I naprijed |
| Kazne za pojedinačne porezne obveznike | ||
Kazne zbog nepravilnih povratnih kredita | promjene | 18.12.2015. I naprijed |
Ograničenja poreznih obveznika koji su nepravilno potraživali kredite u prethodnoj godini | Novi | počevši od 2016. godine |
| Kazne za porezne stručnjake | ||
Due diligence za Child Tax Credit i American Opportunity Tax Credit se vraća | Novi | počevši od 2016. godine |
Kazna za plaćene preparatore koji se bave s namjerom ili bezobzirnim ponašanjem | promjene | 18.12.2015. I naprijed |
Brzi sažeci odredaba o porezu na dohodak
Beneficije zaposlenih
Prednosti zdravstvenog osiguranja za zaposlenike u državnoj upravi: Planovi zdravstva i nezgoda državnih službenika mogu koristiti udruge korisnika dobrovoljnih zaposlenika kao vrstu medicinskog povjerenja koje plaćaju porezne oslobođene naknade za medicinsku skrb, uz povjerenja koja su ovlastili državni zakonodavci ili povjerenja koja su primila porezne obveznike, oslobođenih rješenja iz IRS-a. Učinkovito za nadoknadu nakon 18. prosinca 2015.
Proširenje masovnog prijevoza i parkiranje : Za poreznu godinu 2015. i dalje, maksimalna porezna olakšica za masovni prijevoz, carpooling i naknade za parkiranje ograničena je na 175 dolara mjesečno. Ranije je došlo do nejednakosti: s maksimalnim iznosom od 100 USD mjesečno za naknade za masovni prijevoz i vezu za veze i veći iznos od 175 USD mjesečno za naknade za parkiranje.
Isključenja dohotka
Otkazivanje prihoda od duga za glavne rezidencije : produžen do 2016. s izmjenama.
Prema ovoj odredbi, porezni obveznici mogu izuzeti iz svojih prihoda za savezne porezne svrhe do 2 milijuna dolara stjecanja duga na njihovu primarnom prebivalištu koje im je oprost ili otkup njihovih zajmodavca (kao što je postupak provođenja foreclosure). Modifikacija: porezni obveznici još uvijek mogu isključiti otpuštanje dugova nakon 2016. godine sve dok porezni obveznik i zajmodavac unesu obvezujući pisani ugovor o otkazivanju duga najkasnije do 31. prosinca 2016. godine.
Isključenje za iznose primljene u programu koledža: Od porezne godine 2016., studenti mogu isključiti iz svojih bruto dohodaka primljenih iz sveobuhvatnog studentskog programa za radno učenje, kojim upravlja škola rada. Moraju se zahtijevati program za radno učenje kako bi se kvalificirali za tretman oslobođen od plaćanja poreza.
Isključenje iz bruto dohotka od određenih iznosa primljenih od strane pogrešno zatvorenih osoba: Nova sekcija 139F predviđa da je novac koji je primljen zbog pogrešnog zatvaranja osobe za zločin koji nije počinio isključen iz poreza na dohodak. Da bi se kvalificiralo, neka osoba mora biti osuđena za kazneno djelo pod federalnim ili državnim zakonom, osoba koja je služila cijelu ili dio zatvorske kazne, te je pomilovana, odobrena mudrosti ili amnestija jer je nevina osoba, ili je presuda poništena ili napušten nakon novo suđenja. Isključenje je na snazi od početka porezne godine 2016. i retroaktivno je za sve prethodne porezne godine. PATH uključuje posebno odricanje od uobičajenog trogodišnjeg ograničenja povrata poreza koji dopuštaju pojedincima podvrgnuta podnošenju izmijenjenih prijava i zahtjeva za povrat novca koji je prekomjerno isplaćen ako je zahtjev za povrat sredstava podnesen do 18. prosinca 2016. godine.
Isključivanje 100% dobitka na određenom malom poslovnom zalihu: Trajno produženo za porezne godine 2015 i naprijed.
Kapitalni dobici na kvalificiranom malom poduzetniku u C korporaciji potpuno su isključeni iz saveznog poreza na dohodak ako investitor drži dionice više od pet godina.
Kvalificirane zone akademske obveznice: produljene su za porezne godine 2015. i 2016. godine. Do svake godine odobreno je 400 milijuna dolara kvalificiranih obveznica zone akademije.
odbici
Odbitak troškova odgojitelja : PATH izvršava tri promjene na gornjoj liniji odbitka za troškove odgojitelja. Prvo, to trajno produžuje taj odbitak. Odbitak je istekao krajem 2014. Odbitak troškova obrazovanja dostupan je za porezne godine 2015. i nastavlja se. Drugo, počevši od porezne godine 2016., ograničenje od 250 dolara za taj odbitak bit će indeksirano za inflaciju. Također od 2016. godine, nastavnici mogu odbiti tečajeve stručnog usavršavanja uz dodatnu opremu u učionici.
Odbitak školarina i naknada : produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Odbitak premije osiguranja hipoteka : produžen za porezne godine 2015. i 2016. Prema toj odredbi, pojedinci mogu uključiti troškove premija osiguranja hipoteke kao dio njihove odbitke od hipoteke.
Odbitak poreza na promet : ovaj odbitak s detaljnim ishodom istekao je krajem 2014. godine. PATH vraća porez na promet poreza za poreznu godinu 2015. i čini odbitak stalnim. Distributeri odabiru između viših državnih i lokalnih poreza na dohodak ili njihovih državnih i lokalnih poreza na promet.
Posebno pravilo za dobrotvorne priloge kapitala dobivaju nekretnine napravljene za očuvanje: ovo posebno pravilo isteklo je krajem 2014. godine, a PATH sada čini ovo pravilo trajnim. Djelotvoran je za poreznu godinu 2015. i nastavlja se. Prema ovom posebnom pravilniku porezni obveznik može uzeti odbitak za dobrotvorne svrhe (po fer tržišnoj vrijednosti, do 50% prilagođenog bruto prihoda) za davanje cjelokupnog ili dijela nekretnine kvalificiranoj dobrotvornoj organizaciji radi očuvanja. Višak vrijednosti donacije, iznad 50% prilagođenog bruto dohotka, prenosi se do 15 godina. Odsustvo ovog posebnog pravila, donacije očuvanja bi bile ograničene na 30% prilagođenog bruto prihoda s petogodišnjim razdobljem prenošenja.
Porezne olakšice
Američka porezna prilika za priliku : Izvorno privremena zamjena za kredit Hope, američka kreditna prilika trebala bi istekati krajem 2017. godine. PATH uklanja taj datum isteka, čime je američka prilika zaslužila trajnu značajku u poreznom kodu. Nisu izvršene druge promjene: kako se izračunava američka kreditna prilika i tko se kvalificira ostaje isti.
Broj identifikacijskog broja poslodavca potreban za američke porezne olakšice: Pojedinci moraju sadržavati identifikacijski broj poslodavca obrazovne ustanove koju su pohađali (što je prijavljeno na obrascu 1098-T) prilikom podnošenja zahtjeva za porez na American Opportunity. Ova je izmjena na snazi za poreznu godinu 2016. i idući naprijed.
Dječji porezni kredit : Postoje dvije metode za izračunavanje povratnog dijela dječjeg poreznog kredita. Jedna metoda mjeri zaradu od 3000 dolara i množi to za 15 posto. Taj prag od 3.000 USD izvorno je privremena izmjena za razdoblje od 2009. do 2017. godine s praga od 10.000 USD. PATH stalno postavlja prag od 3000 USD, a ovaj iznos praga nije indeksiran za inflaciju.
Zarađeni porez na dobit : PATH čini dvije promjene u zaslugom prihoda. Prvo, čini trajni višak zarađenog dohotka za obitelji s troje ili više uzdržavanih osoba. (Ova odredba trebala bi istjecati krajem 2017. godine.) Drugo, čini stalni višak pragova za poništavanje zajedničkih podnošenja bračnih parova.
Prevencija retroaktivnih potraživanja za zarađene dohotke, porezne olakšice za djecu i porezne olakšice za američke mogućnosti: Učinkovito za prijave poreza prijavljene nakon 18. prosinca 2015. Pojedinci ne mogu tražiti EITC, CTC ili AOTC za bilo koju osobu (sami ili ovisni ) koji ima SSN, ITIN ili ATIN izdanu nakon roka za podnošenje povrata.
Neiskorišteni kredit za poreze na energiju : produžen za porezne godine 2015. i 2016. Za poreznu godinu 2016., prozori, krovni prozori i vrata moraju zadovoljiti standarde Energy Star 6.0 kako bi se kvalificirali za kredit.
Dodatni porez na imovinu goriva za gorivo: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Porezni kredit za električni motocikl: produžen za porezne godine 2015. i 2016. Ovaj porezni kredit istekao je krajem 2013. i ne obnavlja se za poreznu godinu 2014. Produženje se primjenjuje samo na električne motocikle. Porezni kredit za električna vozila s tri kotača ne obnavlja se.
Kredit za vozila na gorive ćelije: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Porezno povlašteni štedni računi
Dobrotvorna IRA distribucija : Trajno produžena. Ova je odredba istekla krajem 2014. godine. PATH oživljava kvalificiranu dobrotvornu distribuciju za 2015. i nastavlja se. Pod ovim poticajem, ljudi mogu darovati u dobrotvorne svrhe izravno s tradicionalnog računa za umirovljenje (IRA) ili Roth IRA. Kvalificirane dobrotvorne distribucije isključene su iz bruto dohotka, što znači da pojedinci ne uključuju vrijednost iznosa donacije kao dio njihovih prihoda. Isto tako, kvalificirana dobrotvorna distribucija nije prijavljena kao dio detaljanih odbitaka osobe. Kvalificirane dobrotvorne distribucije računaju se prema ispunjavanju potrebnih minimalnih distribucija za godinu.
Raspodjela prijevremenih mirovina za nuklearne materijalne kurere, United States Capitol Police, Vrhovna policija i posebna agencija za diplomatsku sigurnost: ove vrste zaposlenika mogu poduzeti distribucije iz njihovih državnih definiranih mirovina ili planova mirovinskog osiguranja s definiranim doprinosima, a da ne budu podložni 10% ako se zaposlenik odvoji od usluge nakon 50 godina. To je iznimka od općeg pravila u kojem pojedinci mogu izvući iz svog plana mirovinskog sustava nakon što navrše 55 godina i odvoje od službe. Učinkovita početna porezna godina 2016. godine.
Ukidanje uvjeta boravka za kvalificirane ABLE programe : dvije promjene, koje su učinkovite za poreznu godinu 2015. i idu naprijed. (1) PATH uklanja zahtjev da ABLE računi moraju biti postavljeni u istom stanju gdje je vlasnik računa rezident. (2) PATH dopušta prevrtanje iz odjeljka 529 kolektivnih štednih planova bez kazne, do godišnjeg ograničenja na ABLE doprinose. Prekomjerni preokret uključuje se u bruto prihod osobe koja raspodjeljuje.
Prekretanje određenih iznosa plaćanja zrakoplova: određene vrste raspodjele iz planova definiranih naknada koje se plaćaju zaposlenicima zrakoplova mogu se prebaciti bez poreznih posljedica na tradicionalni IRA. Retroaktivno do 2014.
Prekoračenje dopušteno iz drugih mirovinskih planova u jednostavne mirovinske račune: Nakon završetka dvogodišnjeg razdoblja nakon datuma kada je zaposlenik prvi put sudjelovao u SIMPLE IRA , zaposlenici mogu prebaciti sredstva iz drugih planova mirovinskog sustava (kao što su planovi 401 (k) i tradicionalne IRA-e u njihov SIMPLE IRA. Učinkovito za izmjene nakon 18. prosinca 2015.
Odjeljak 529 planovi štednje u fondu : 3 promjene. (1) QHEE za računalnu opremu, periferne uređaje, softver, pristup Internetu i srodne usluge samo ako se oprema, softver ili usluge koriste prvenstveno od korisnika tijekom bilo koje godine korisnika koji je upisan u odgovarajuću obrazovnu ustanovu. (2) ukida pravila koja predviđaju da se računi moraju zbrojiti u svrhu izračuna iznosa raspodjele koja je uključena u dohodak poreznog obveznika. Zarada se sada izračunava na temelju raspodjele po distribuciji, a ne na skupnoj osnovi. (3) Novo pravilo: ako određeni korisnik primi povrat svih troškova visokog obrazovanja, svaka distribucija koja se koristila za plaćanje vraćenih izdataka ne podliježe plaćanju poreza ako korisnik prebaci povrat iznosa na plan 529 u roku od 60 dana od dana primanje povrata. Učinkovito za porezne godine 2015. i idući naprijed.
IRS postupak
Sprječavanje produljenja razdoblja naplate poreza za pripadnike oružanih snaga koje su hospitalizirane kao posljedica ozljeda borbenog područja: Normalno IRS ima deset godina za naplatu poreza od datuma procjene. Ovo 10-godišnje razdoblje može se produžiti. Konkretno, ovo 10-godišnje razdoblje produžuje se za razdoblje u kojem je osoba aktivna vojna dužnost u određenoj borbenoj zoni plus 180 dana nakon završetka svoje aktivne dužnosti. Ova nova odredba pojašnjava da ako je osoba hospitalizirana kao posljedica ozljeda nastalih u borbenoj zoni, bilo koje razdoblje kontinuirane hospitalizacije nakon razdoblja aktivne službe plus 180 dana ne produljuje dodatno 10-godišnjeg statuta ograničenja na zbirkama. Ova odredba djeluje retroaktivno i ide dalje.
Novi postupci izdavanja identifikacijskih brojeva pojedinih poreznih obveznika: na snazi od 18. prosinca 2015.
Kazne za pojedinačne porezne obveznike
Kazne zbog nepravilnih povratnih kredita: IRS sada može uključiti višak povrata novčanih sredstava nad iznosom poreza prikazanog na povratu pri izračunu kazne i prijevare. IRS može također nametnuti 20% pogrešnu kaznu zatvora na zarađeni prihod kredita. Ova promjena je učinkovita i kako ide naprijed tako i retroaktivno. Djelotvoran je za prijave poreza podnesene nakon 18. prosinca 2015. i za prijave koje su podnesene na ili prije tog datuma ako rok zastarijeva za procjenu nije istekao. Promjena pogrešnih kaznenih prijava je na snazi za zahtjeve podnesene nakon datuma donošenja.
Ograničenja poreznih obveznika koji su nepravilno potraživali kredite u prethodnoj godini: Ako pojedinac zatraži Child Tax Credit , IRS uskoro poriče kredit, a potraživanje poreznog obveznika za kredit je utvrđeno da je zbog prijevare, onda pojedinac ne može potraživati dijete Porezni kredit za sljedećih deset godina. Međutim, ako je potraživanje poreznog obveznika utvrđeno da je posljedica nehotičnog ili namjernog nepoštivanja pravila, tada pojedinac ne može potraživati porez za djecu za sljedeće dvije godine. Isto se ograničenje stavlja na zahtjeve koji uključuju američki porezni potencijal prilika : 10 godina za prijevaru i 2 godine zbog nehotičnog ili namjernog nepoštivanja pravila.
Kazne za porezne stručnjake
Due diligence za Child Tax Credit i American Credit Opportunity Tax Return: Kako bi se smanjili neprikladni zahtjevi, PATH zahtijeva od poreznih stručnjaka da zadovolje zahtjeve zbog dubinske analize prilikom pripreme poreznih prijava na koje klijent podnosi zahtjev za porez na djecu ili American Credit Opportunity , Zahtjevi - i kazne - slični su due diligence za zarađeni porez na dobit. Ovo je na snazi početkom porezne godine 2016. godine.
Kazna za plaćene priređivače koji se bave s namjerom ili bezobzirnim ponašanjem: Ova kazna povećava se na više od 5.000 dolara ili 75% prihoda koji je proizvoĎač proizveo (ili trebao izvesti) s obzirom na porezne prijave ili zahtjeve za povrat na koji je priprema ima podcjenjivanje poreza zbog namjernog ili bezobzirnog ponašanja. Viša kazna je na snazi od 18. prosinca 2015. godine. Kazna je bila veća od 1.000 dolara ili 50% prihoda koji je proizvođac proizveo (ili trebao izvesti) s obzirom na povrat poreza. Nejasnoće moraju biti uzrokovane nerazumnim položajem, što je bilo koja pozicija koju priređivač ne može razumno vjerovati vjerojatnije je da se ne može održati po svojim zaslugama, osim ako se ta pozicija ne otkrije prilikom povratka ili postoji značajan autoritet za taj položaj. Za položaje koji zadovoljavaju definiciju poreznog skloništa ili navedene transakcije ili transportable transakcije, priređivač mora imati razumno uvjerenje da će položaj vjerojatno biti neuspješan zbog svojih zasluga.
| Odredbe o poslovnim porezima | ||
| Izvješćivanje o informacijama | ||
Rokovi za podnošenje obrasca W-2 i obrasca 1099-MISC | Promijeniti | počevši od 2017. godine |
Sigurna luka za de minimis pogreške u povratu podataka | Promijeniti | počevši od 2017. godine |
Samo obrazovanje koja se stvarno plaća prijavljuje na obrascu 1098-T | Promijeniti | počevši od 2016. godine |
| Poslovni prihod | ||
Osam godina priznatog razdoblja za dobitke od prodaje kvalificiranog prijenosa električne energije | produžen | do 2016. godine |
Smanjenje u razdoblju priznavanja S-korporacije za ugrađeni porez na dobit | trajan | |
Neovisno poslovno oporezivi dohodak organizacija osloboenih od plaćanja poreza | trajan | |
| Odbitak poslovanja i amortizacija | ||
15-godišnji trošak pravocrtne linije za poboljšanje kvalificiranog leasinga, kvalificirane restoranske zgrade i poboljšanja te kvalificirano poboljšanje maloprodaje: | trajan | |
3-godišnje amortizacije za konjske konje | produžen | do 2016. godine |
7-godišnja amortizacija za komplekse zabavnih sportova | produžen | do 2016. godine |
Ubrzana amortizacija za poslovnu imovinu na indijanskim rezervacijama | produžen | do 2016. godine |
Osnova prilagodbe zalihama S korporacija koje donose dobrotvorne priloge imovine | trajan | |
Deprecijacija bonusa | Stalna s promjenama | |
Deprecijacija bonusa za biljnu proizvodnju biogoriva druge generacije | produžen | do 2016. godine |
Dobrotvornim prilozima inventara hrane | trajan | |
Obračun domaćih proizvodnih aktivnosti za Portoriko | produžen | do 2016. godine |
Izbor za odbitak energetski učinkovite komercijalne građevinske imovine | produžen | do 2016. godine |
Izbor na trošak filma i televizije te žive kazališne produkcije | produžen | do 2016. godine |
Izbor na trošak opreme za sigurnost mina | produžen | do 2016. godine |
Porezni poticaji zone osnaživanja | produžen | do 2016. godine |
Odjeljak 179 Troškovi | Stalna s promjenama | |
| Poslovni porezni krediti | ||
Kredit American Economic Samoa | produžen | do 2016. godine |
Poticaji za biodizel i obnovljivi diesel | produžen | do 2016. godine |
Kredit za energetski učinkovite nove domove | produžen | do 2016. godine |
Kredit za objekte koji proizvode energiju iz obnovljivih izvora | produžen | do 2016. godine |
Kredit za proizvodnju indijskih objekata ugljena | produžen | do 2016. godine |
Poslodavac plaća kredit za aktivne zaposlenike | Stalna s promjenama | |
Indijski kredit za zapošljavanje | produžen | do 2016. godine |
Osobni savez spašavanja | produžen | do 2016. godine |
Porezni kredit na novim tržištima | produžen | |
Porez na održavanje željezničke pruge | produžen | do 2016. godine |
Porezni kredit za istraživanje i razvoj | Stalna s promjenama | |
Porezni kredit drugog generiranja proizvođača biogoriva | produžen | do 2016. godine |
Potvrda o porezu na posao | produžen | |
| Trošarine | ||
Trošarina medicinskih proizvoda | suspendirana | za kalendarske godine 2016. i 2017. godine |
| Međunarodno poslovanje | ||
Izuzetak pododjeljka F. za prihode od aktivnog financiranja | trajan | |
Pregledi kroz plaćanje između povezanih kontroliranih stranih poduzeća prema pravilima stranog osobnog holdinga | produžen | do 2019 |
Brzi sažeti propisi o porezu na poslovanje
Izvješćivanje informacija za tvrtke
Rokovi za podnošenje obrasca W-2 i obrazac 1099-MISC: Obrasci W-2 i obrazac 1099-MISC moraju se podnijeti do 31. siječnja poslije kraja kalendarske godine. To je isti rok za davanje tih izjava zaposlenicima i primateljima. Tvrtke više ne ispunjavaju uvjete za produženi datum dospijeća (28. Veljače za podnositelje papira i 31. ožujka za elektroničke podnositelje zahtjeva). Ovaj novi rok stupa na snagu za kalendarsku godinu 2016. godine.
Osim toga, PATH upućuje IRS da ne plaća nikakav kredit ili povrat vezan uz Zaračunat porez na dohodak ili dodatnog Child Tax Credita prije 15. veljače . Vjerojatno, to daje SSA i IRS dovoljno vremena za obradu svih dolaznih W-2 i 1099-MISC obrazaca i uskladiti ih s pojedinačnim poreznim prihodima kako bi provjerili ispunjavanje uvjeta za EITC i ACTC. Ovaj datum početka 15. veljače za izdavanje povrata vezanih uz EITC i CTC stupit će na snagu počevši s poreznom godinom 2016. vraća podnesena u kalendarskoj godini 2017. godine.
Sigurna luka za de minimis pogreške u povratu podataka: Početkom kalendarske godine 2017. tvrtke se mogu osloniti na sigurnu pravila luke kako bi se izbjegla kazna zbog neispunjavanja ispravnih podataka ili kazne zbog neuspjeha da dostavi ispravnu izjavu o primanju. Pravilo sigurne luke: "Izjava o povratu podataka ili primatelju plaćanja inače se ispravno podnosi, ali uključuje pogrešku de minimis od iznosa koji je potreban za prijavu na takav povrat ili izjavu. Općenito, pogreška de minimis iznosa na povrat podataka ili Izjava se ne mora ispraviti ako greška za bilo koji pojedinačni iznos ne prelazi 100 USD . Donji prag od 25 USD utvrđuje se za pogreške u odnosu na izvještavanje o iznosu zadržavanja ili zadržavanja pričuve (JCX-144-15, str. 124) ,
Obrazovne ustanove moraju prijaviti samo skupni iznos kvalificiranih školarina i povezanih troškova koje je osoba koja je stvarno platila tijekom kalendarske godine, na obrascu 1098-T: Učinkovita za kalendarsku godinu 2016. godine. Prije toga, odgojno-obrazovne ustanove mogu prijaviti ili stvarno naplaćene iznose ili naplaćene iznose tijekom godine.
Poslovni prihod
Osam godina priznatog razdoblja za dobitke od prodaje kvalificiranog prijenosa električne energije: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Smanjenje u razdoblju priznavanja S-korporacije za izgrađeni porez na dobit: Trajno se mijenja od 10 do 5 godina razdoblje priznavanja tijekom kojega S-korporacija, regulirana investicijska tvrtka ili investicijski fond za nekretnine može biti podložan porezu na dobit od imovine držalo je da je nekada bila C-korporacija ili je dobila imovinu iz C-korporacije.
Nepoduzetni oporezivi dohodak od porezno oslobođenih organizacija: PATH trajno dopunjuje posebni pravilo vezano za prihode od najma, royalties, renta i prihoda od kamata primljenih od podružnica koje imaju najmanje 50% kontrolira organizacija oslobođena od plaćanja poreza. Prema ovom posebnom pravilniku, iznajmljuje i druga plaćanja prihoda primljenih od kontroliranih podružnica koja premašuju pravila o duljini tržišnog udjela mogu biti podložna porezu kao nepovezani poslovni prihod i mogu biti podložni 20% kazni. Ova odredba istekla je krajem 2014. godine, te se ponovno uspostavlja za godine 2015 i naprijed.
Odbitak poslovanja i amortizacija
3-godišnja amortizacija za konjske konje: produljena za porezne godine 2015. i 2016. godine.
7-godišnja amortizacija za komplekse zabavnih sportova motora: produljena za porezne godine 2015. i 2016. godine.
15-godišnji trošak pravocrtne linije za poboljšanje kvalificiranih leasinga, kvalificirane restoranske zgrade i poboljšanja, te kvalificirano poboljšanje maloprodaje: Trajno prošireno i raspoloživo za poreznu godinu 2015. i naprijed.
Ubrzana razdoblja oporavka amortizacije za poslovnu imovinu na indijskim rezervama: produljena za porezne godine 2015. i 2016. Za poreznu godinu 2016., porezni obveznici mogu odabrati ovaj ubrzani raspored amortizacije po klasi po klasi.
Osnova prilagodbe zalihama S korporacija koje donose dobrotvorne doprinose imovine: Trajno produžen. Kada podkoristvo S korporacija daruje gotovinu ili imovinu u dobrotvorne svrhe, vrijednost donacije prenosi se na 1040 dioničara. Dioničar dobiva dobrotvornu donaciju kao detaljan odbitak i smanjuje svoju osnovu na dionici S korporacije. Iznos koji umanjuje temeljni kapital tvrtke S je dioničarev proporcionalan udio prilagođene osnove darovane imovine. (Ovo pravilo prilagodbe osnove isteklo je krajem 2014. godine i vraćeno je za poreznu godinu 2015. i naprijed.)
Deprecijacija bonusa: produljena do 2019. godine s promjenama. Porezni obveznici mogu uzeti 50% prilagođene osnovice opreme i imovine kao dodatnu amortizaciju, osim redovite amortizacije. PATH proširuje bonitetnu amortizaciju do 2019. godine sa sljedećim izmjenama. Iznos bonusa iznosi 50% prilagođene osnovice za porezne godine 2015., 2016. i 2017. godine; 40% za poreznu godinu 2018; i 30% za poreznu godinu 2019. Dodatnih 8.000 dolara bonusa amortizacije dopušteni su na automobilima za porezne godine 2015., 2016. i 2017. godine; dodatnih $ 6,400 za 2018; i dodatnih 4.800 dolara za 2019. PATH se također proteže do 2019. godine na izborima za ubrzavanje AMT kredita umjesto bonusa amortizacije.
Deprecijacija bonusa za biljnu imovinu biogoriva druge generacije: produljena za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Dobrotvornim doprinosima zaliha hrane: Trajno produžen. Ovaj odbitak dostupan je za porezne godine 2015. i naprijed. PATH također čini tri promjene posebnim pravilima za darivanje inventara hrane u dobrotvorne svrhe. Prvo, poslovni porezni obveznici sada mogu poduzeti odbitak do 15% oporezivog prihoda poslovanja (to je bio 10% za porezne godine 2014 i ranije). Drugo, porezni obveznici mogu, pod određenim okolnostima, odabrati osnovu svog inventara hrane jednakom 25% fer tržišne vrijednosti stavke. Treće, PATH uvodi pretpostavke koje se mogu koristiti prilikom dodjeljivanja vrijednosti darovitih artikala.
Obračun domaćih proizvodnih aktivnosti za Portoriko: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Izbor za oduzimanje energetski učinkovite komercijalne građevinske imovine: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Izbor na troškove filmske i televizijske produkcije i žive kazališne produkcije: produžen za porezne godine 2015. i 2016. Za poreznu godinu 2016., žive kazališne produkcije također se mogu kvalificirati za ovo posebno pravilo.
Izbor za trošak opreme za sigurnost mina: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Porezni poticaji za osnaživanje zone: produženi za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Odjeljak 179 .: Ograničenja troškova za 2015. i buduće godine postavljena su na maksimalnu granicu od 500.000 USD godišnje, a ta se ograničenja smanjuju ako je trošak kvalificiranog vlasništva stavljen u službu tijekom godine veći od 2 milijuna dolara. Ograničenje od 500.000 dolara i odstupanje od 2 milijuna dolara indeksirani su za inflaciju počevši od porezne godine 2016. PATH također čini trajna četiri posebna pravila o odbitku Odjeljka 179.
(1) Kvalificirana poboljšanja u zakupu, kvalificirane restoranske zgrade i poboljšanja te kvalificirano poboljšanje maloprodaje ispunjavaju uvjete za liječenje Odjeljka 179, s posebnim maksimalnim ograničenjem od 250.000 USD.
(2) Računalni softver koji se može postaviti na policu ispunjava uvjete za liječenje Odjeljka 179.
(3) Jedinice za klimatizaciju i grijanje ispunjavaju uvjete za obradu Odjeljka 179 počevši od porezne godine 2016. godine.
(4) Porezni obveznici mogu bez prethodne suglasnosti Službe za porez na dohodak opozvati prethodno donesene odluke iz Odjeljka 179.
Poslovni porezni krediti
American Samoa kredit za ekonomski razvoj: produžen za porezne godine 2015 i 2016. godine.
Poticaji za biodizel i obnovljivi diesel: produženi za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Kredit za energetski učinkovite nove domove: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Kredit za objekte koji proizvode energiju iz obnovljivih izvora: produžen za porezne godine 2015. i 2016., osim vjetroelektrana (koji je istekao 2014. i ne obnavlja se).
Kredit za proizvodnju indijskih objekata ugljena: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Poslodavac plaća kredit za zaposlenike koji su aktivni članovi uniformiranih usluga: Trajno produžen s promjenama. Tvrtke su dopuštene kreditom za porez na dohodak koji iznosi 20% od diferencijalne plaće. Diferencijalna plaća je razlika između plaće zaposlenika koje bi poslodavac platio ako je zaposlenik i dalje radovao i iznos plaće zaposlenika primljen od vojske kada je pozvan na aktivnu dužnost. Ovaj porezni kredit dostupan je svim poslodavcima bilo koje veličine počevši od 2016. Godine 2015. i ranije, kredit je ograničen na male tvrtke.
Indijski kredit za zapošljavanje: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Obvezni kredit za obuku za spašavanje ljudi: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Porezni kredit za nova tržišta: produžen do 2019. godine, što svake godine omogućuje kvalificirane investicije do 3,5 milijardi dolara. Razdoblje prijenosa za neiskorištene kredite produljeno je za pet godina do 2024.
Porez na zadržavanje željezničke pruge: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Porezni kredit za istraživanje i razvoj: Trajno proširen s promjenama. Prihvatljive male tvrtke mogu koristiti kredit za istraživanje kako bi nadoknadili oba redovna porezna i alternativna minimalna porez počevši od porezne godine 2016. Također, početkom 2016., male tvrtke mogu odabrati da potraže dio svojih istraživanja u odnosu na poreznu obvezu socijalne sigurnosti poslodavca.
Porezni kredit drugog proizvođača biogoriva: produžen za porezne godine 2015. i 2016. godine.
Potraži porez na radnu priliku: produžen do 2019. godine s promjenama. Počevši od porezne godine 2016., porez na dobit za radne mogućnosti dostupan je za poslodavce koji zapošljavaju osobe koje su nezaposlene 27 ili više tjedana.
Trošarine
Trošarina medicinskih proizvoda: suspendirana za kalendarske godine 2016. i 2017. godine.
Međunarodne odredbe
Izuzetak iz pododjeljka F. za prihode od aktivnog financiranja: Trajno izuzima prihode proizašle iz aktivnog poslovanja bankarstva, financiranja, poslovanja s vrijednosnim papirima i poslova osiguranja od uključivanja u oporezivi dohodak kontrolirane strane korporacije.
Provedba kroz plaćanja između povezanih kontroliranih stranih poduzeća prema pravilima stranog osobnog holdinga: produžen do 2019.