Zajmodavac prijavljuje taj otkazani dug i za pojedinca i za unutarnju Revenue Service koristeći obrazac 1099-C . Porezni zakon osigurava tri pravna sredstva za isključenje otkazanih dugova iz poreza.
Postoji izuzeće u slučaju insolventnosti, za slučajeve koji uključuju stečaj i novu isključenost za određene vrste hipotekarnog duga. Isključenje hipoteke osobito je važno za ljude koji prolaze kroz foreclosure , kratku prodaju ili imaju neke od svojih glavnica smanjena kroz modifikaciju kredita .
U prosincu 2007. godine Kongres je donio Zakon o opozivu hipotekarnih kredita. Ovaj zakon pruža porezne olakšice za kuće koji izgube svoju kuću putem foreclosure ili kratke prodaje, ili koji restrukturiraju svoje hipoteke s manjim iznosom glavnice. Zakon omogućava pojedincima da isključe od poreza do 2 milijuna dolara određenog hipotekarnog duga otkazanog od strane zajmodavca.
Postoji nekoliko kriterija koji trebaju biti ispunjeni kako bi se kvalificirali za ovo izuzeće. Otkazani hipotekarni dug koji ne ispunjava ove kriterije još uvijek može biti isključen korištenjem pravila za stečaj ili stečaj. Osobe koje imaju zajmove za home kapital i isplatu gotovine ili refinanciranje konsolidacije duga trebat će napraviti dodatnu knjigovodstvenu pomoć kako bi se osiguralo da u potpunosti iskoriste sve porezne izuzeće koje se primjenjuju na njih.
Otkazani dug i oporeziva dobit
Normalno, dužnik koji je oprostio ili otkazao zajmodavac smatra se oporezivim prihodom dužniku. Porezni zakoni navode da su otkazani dugovi uključeni u dohodak osobe i podložni su porezima. Za referencu, zakon je Internal Revenue Code Odjeljak 61 (a) (12). Ovaj zakon kaže da je "dohodak od otpuštanja zaduženosti" uključen u bruto prihod osobe za tu godinu.
Porezni zakoni također opisuju specifične okolnosti kada osoba ne mora platiti porez na otkazane dugove. To se zove izuzimanja, što znači da iznos neće biti uključen u oporezivi dohodak neke osobe.
Postoji nekoliko izuzeća dostupnih, ali samo tri od njih primjenjuju se na stanje otkazanih hipoteka. Ova tri izuzeća odnose se na:
- Dug otkazan u stečajnom postupku,
- Dug otkazan kada je osoba insolventna, i
- Dug koji ispunjava uvjete propisane Zakonom o opozivu hipotekarnih kredita.
Svako od tih izuzetaka ima svoj skup kriterija i postupaka izvješćivanja. Za ljude koji su izgubili svoje domove, može biti presudno prikupiti izvorne dokumente o kreditima kako bi se pokazalo gdje je zajam potrošen.
- Za daljnje upute o otkazanom dugu općenito pogledajte odjeljak Objava otkazivanja dugovanja iz publikacije 908 i Odjeljak otkazanog duga u publikaciji 17.
Kvalifikacije u okviru zakona o opozivu hipoteke
Dug dugotrajne imovine može se kvalificirati da bude isključen iz dohotka temeljem zakona o opozivu hipotekarnih kredita. Ovaj zakon propisuje da se određene vrste otkazanog hipotekarnog duga mogu isključiti iz poreza. Ovo je izuzetak važno za ljude čiji su domovi zatvoreni ili koji su prodali svoju kuću kratko ili koji su restrukturirali svoju hipoteku.
U poreznom su kodu dvije vrste hipotekarnog duga, duga za stjecanje i duga duga. Razlika između dva učinka na koja se može isključiti izuzeće. Stjecanje duga je dug čiji su prihodi korišteni za kupnju, izgradnju ili znatno poboljšanje glavnog prebivališta. Dionički kapital duga je dug čiji se prihod ne koristi za kupnju, izgradnju ili poboljšanje prebivališta.
Dug dugovanja može biti isključen iz poreza na temelju hipoteke oprost duga oporavak Zakona. Dionički kapital ne može se isključiti iz ovog novog zakona. Umjesto toga, duga domaće dionice može se kvalificirati pod izuzećem zbog stečaja ili stečaja.
Postoji još jedan kriterij. Kuća je vjerojatno bila korištena kao glavna kuća, što znači da je bio glavno prebivalište za dužnika. To znači da se drugi odmori, kuće za odmor, investicijske nekretnine ili jedinice za iznajmljivanje neće kvalificirati pod tim isključenjem.
Otkazani dugovi za ta svojstva mogu se međusobno kvalificirati pod insolventnosti ili stečajnim izuzećima.
Koliko dug može biti isključen iz poreza? Otkazani dug hipoteke do 2 milijuna dolara (ili milijun dolara u braku i podnošenje zasebnog povrata) može se isključiti iz prihoda za razdoblje od 2007. do 2016. godine. Nakon 2016. godine, ljudi mogu i dalje izuzeti dug oprost od poreza sve dok dužnik a zajmodavac je ušao u obvezujući pisani ugovor o otkazivanju duga najkasnije do 31. prosinca 2016. godine.
Odvajanje dugovanja duga i home equity duga
Prije nego što možete odrediti kako će otkazana hipoteka biti obrađena u porezne svrhe, najprije morate znati koliko otkazanih duga spada u dvije kategorije:
- Stjecanje duga
- Dionički kapital
Razdvajanje ove dvije vrste hipotekarnog duga moglo bi biti lako ili komplicirano. Koliko je komplicirano proces ovisi o tome hoćete li refinancirati hipoteke.
Ako su vam jedini zajmovi bili izvorni hipoteke koje se koriste za kupnju vaše kuće, tada će sav dug iznositi dug. Možete izuzeti do 2 milijuna dolara u stjecanju duga po Zakonu o olakšavanju dugova hipoteke (ili milijun dolara za oženjene osobe koja podnosi zaseban povrat).
Za refinancirane kredite, samo će nepodmirena dugovanja na originalnoj hipotekom hipoteke stjecati. Ako ste učinili refinanciranje konsolidacije duga, ili ste gotovinu isplatili ili ste imali kućnu kreditnu liniju koja je korištena u druge svrhe osim za stjecanje kuće, tada će dio vašeg duga biti duga na domaćem tržištu. Ovaj dug domaće dionice neće se smatrati dijelom isključenja od 2 milijuna dolara, ali može se kvalificirati za isključenje pod izuzećem zbog stečaja ili stečaja.
Morat ćete dokumentirati iznose dolara ovog stjecanja i domaćeg duga. Jednostavan radni dokument može izgledati ovako:
Cijena kupnje kuće: 200.000 USD
160.000 USD (prvo za 80% cijene domaće)
40.000 dolara (drugi za 20 posto cijene kuće)
15.000 USD (kućni kapital za popravak krova)
Do sada ukupan dug stjecanja: 215.000 dolara
Refinanciran je sva tri zajma u zajam od 235.000 dolara
Stanje prvobitnih zajmova za stjecanje duga iznosilo je 200.000 dolara
Konsolidiranje kreditnih zapisa od 35.000 USD
Ukupni dug stjecanja: 200.000 USD
Ukupni duga na domaće dionice: 35.000 dolara
Isključenje insolventnosti za otkazane dugove
Dug na domaćem kapitalu (koji nije korišten za kupnju, izgradnju ili znatno poboljšanje glavne kuće) i druge vrste otkazanog duga, kao što su kreditne kartice, mogli bi se kvalificirati za porezni tretman pod izuzećem zbog insolventnosti. Obveze stečajne mase nastupaju kada obveza duga prelazi fer tržišnu vrijednost imovine neke osobe. To će biti slučaj s mnogim ljudima koji su izgubili svoj dom jer je tržišna vrijednost doma pala ispod iznosa koji su dugovali na imovini.
IRS objašnjava isključivanje insolventnosti:
"Dužnik je insolventan kada, i do te mjere, obveze dužnika premašuju FMV [fer tržišnu vrijednost] imovine. Utvrdite obveze dužnika i FMV imovine neposredno prije otkazivanja dužnikovog duga kako bi utvrdili jesu li ili ne dužnik je insolventan i iznos kojim je dužnik insolventan.
"Isključite dug od bruto prihoda dužnika koji je otkazan kada je dužnik insolventan, ali samo do visine kojom je dužnik insolventan. Međutim, morate iskoristiti iznos koji je isključen radi smanjenja određenih poreznih atributa" (Objava 908).
Iznos bespovratne nesposobnosti je iznos otkazanog duga koji premašuje fer tržišnu vrijednost vaše imovine. Pretpostavimo da porezni obveznik posjeduje kuću s fer tržišnom vrijednošću od 150.000 dolara s izvanrednom hipotekom na 235.000 dolara, osobi nema druge imovine i dugom od 200.000 dolara. Ta bi osoba otkazala dugove od 85.000 USD (iznos zajma umanjen za fer tržišnu vrijednost). Od tog iznosa, 35.000 dolara je dionički dug (iznos koji nije korišten za kupnju kuće), a taj iznos mogao bi biti isključen zbog insolventnosti. Preostali iznos od 50.000 dolara mogao bi se kvalificirati za isključenje hipoteke. (Prilagođena primjerom navedenom u uputi za obrazac 982 , stranica 4, pravilo naručivanja.)
Isključenje stečaja za otkazane dugove
Otkazani dugovi mogu biti isključeni iz oporezivog dohotka ukoliko se dugovi otklone kao dio stečajnog postupka.
Kako bi se kvalificirali za porezni tretman, porezni obveznik mora podnijeti zahtjev za stečaj i otkazane dugove po nalogu stečajnog suda . Za porezne obveznike koji se suočavaju s foreclosure ili kratkoročnim prodajom, moglo bi biti korisnije iskoristiti isključenje hipoteka za stjecanje duga i isključenje insolventnosti za home kapital i druge vrste otkazanog duga prije razmatranja stečajnog slučaja.
Podnošenje bankrota može generirati nekoliko poreznih implikacija, pa za više detalja pogledajte objavu 908, Stečajni porezni vodič na IRS web stranici.
Izvještavanje o otkazanom dugu na povrat poreza
Dugove koje je otkazao zajmodavac prijavljuju se na vašu poreznu prijavu. Kako se izvješćuje ovisi o tome ispunjavate li uvjete za bilo koju od izuzetaka.
Zajam će podnijeti Obrazac 1099-C oboje IRS-u i osobi čiji je dug otkazan ili oprošten. U dokumentu se navodi iznos otkazanog duga. Iznos otkazanog duga prikazan je u polju 2 obrasca. Za ljude koji su odustali od kuće u kratkoročnoj prodaji, ovrhu ili drugom postupku namire , iznos prikazan je za glavnicu zajma koja je ostala neplaćena nakon nagodbe. Opis duga prikazan je u okviru 5, kao što je adresa imovine za koju je zajam bio. Okvir 7 obrasca izvješćivat će fer tržišnu vrijednost nekretnine. U situaciji foreclosure, bruto cijena ponude od prodaje foreclosure bit će prikazana kao fer tržišna vrijednost.
Slijedite ove korake za prijavu Otkazanog duga na povrat poreza:
- Prijavite sve otkazane dugove koji nisu isključeni na Obrascu 1040 Linije 21.
- Ako se kvalificirate za isključivanje nekog ili cjelokupnog duga prema Zakonu o olakšavanju dugovanja hipotekom, otkaznom stečajnom otkazu ili stečajnom izuzeću, trebat ćete ispuniti obrazac 982 (pdf, 5 stranica uključujući upute).
- Na obrascu 982 navedite koje se izuzeće odnosi na vas ako označite odgovarajući okvir na retku 1. Ako se primjenjuje više od više isključivanja, pripremite obrazac 982 za svako isključenje. Također ćete naznačiti da je iznos duga isključen iz poreza na 2. redak.
- Za izuzeća zbog stečaja i stečaja također ćete morati prilagoditi druge porezne podatke. Detalje potražite u odjeljku o smanjenju poreznih atributa u publikaciji 908.
- Ako ste zadržali svoju kuću i restrukturirali svoju hipoteku za nižu hipoteku, morat ćete provjeriti okvir za liniju 1e, prijaviti iznos na liniji 2 i prijaviti isti iznos na liniji 10b. Također smanjite svoju cijenu u kući za isti iznos kao i na liniji 10b.
Više informacija o otkazanom dugu i hipotekarnom oprostu
Evo zbirke resursa Službe za unutarnju primjenu u vezi s otkazanim dugovima i Zakonom o olakšavanju dugova hipoteke.
- Otkazani dugovi, foreclosures, repossessions i abandonments (Objavljivanje 4681, također dostupan kao pdf )
- Obrazac 982, Smanjenje poreznih pričuva zbog napuštanja zaduženosti (pdf, uključuje upute)
- Otkazivanje i otpuštanje duga
- Imam li otkaz dugovanja za moju osobnu rezidenciju? (interaktivni porezni asistent)
- Stečajni porezni vodič (publikacija 908)