Osnove Odjeljka 199 Odbitak poreza
Osnove Odjeljka 199 Odbitak
Tvrtke s "kvalificiranim proizvodnim aktivnostima" mogu poduzeti porezni odbitak od 3 posto od neto dobiti. Što je složeniji posao, to je složenija matematika za izračunavanje odbijanja domaće proizvodne djelatnosti.
Ukratko, tvrtke koje se bave proizvodnjom i ostalim kvalificiranim proizvodnim aktivnostima morat će implementirati mehanizme troškova računovodstva kako bi bili sigurni da je njihov porezni odbitak točno izračunat.
Kvalificirane proizvodne aktivnosti
Tvrtka koja se bavi sljedećim djelatnostima može se kvalificirati za odbijanje domaće proizvodne djelatnosti. "Kvalificirane proizvodne djelatnosti" koje mogu podnijeti zahtjev za odbitak u odjeljku Internal Revenue Code Dio 199 uključuju:
- Proizvodnja sa sjedištem u SAD-u
- Prodaja, zakup ili licenciranje artikala koji su proizvedeni u SAD-u
- Prodaja, davanje u zakup ili licenciranje snimaka snimljenih u SAD-u
- Usluge gradnje u SAD-u, uključujući izgradnju i obnovu stambenih i poslovnih objekata
- Inženjerske i arhitektonske usluge vezane uz građevinski projekt u SAD-u,
- Razvoj softvera u SAD-u, uključujući razvoj video igara.
Opće pravilo i sigurnu luku
Odbitak domaće proizvodne djelatnosti ograničen je na dohodak koji proizlazi iz kvalificiranih proizvodnih aktivnosti u cijelom ili značajnom dijelu koji se temelji na američkim tvrtkama. Tvrtke se moraju koristiti pravilima za sigurnu luku ili raspodijeliti troškove koristeći činjenice i okolnosti njihova poslovanja ako bilo koji dio proizvodne ili proizvodne djelatnosti odvija se izvan SAD-a Pravilo za sigurnu luku primjenjuje se ako najmanje 20 posto ukupnih troškova bude iz proizvodnih aktivnosti u SAD-u.
Nepokvalificirane aktivnosti proizvodnje
Sljedeće poslovne djelatnosti isključeno su iz zahtjeva za odbijanje domaće proizvodne djelatnosti:
- Građevinske usluge koje su kozmetičke prirode, kao što je slikarstvo
- Leasing ili licenciranje predmeta povezanoj stranci
- Prodaja hrane ili pića pripremljenih u maloprodajnoj ustanovi
Prikazivanje porezne olakšice
Izračun domaće proizvodne djelatnosti odbitak može biti smiješno jednostavan ili iznimno složen, ovisno o prirodi posla. Ključ je ispitati "kvalificirane prihode od proizvodnje" (QPAI) i ograničenja.
Izračunavanje odbitaka za domaće proizvodnje
Kvalificirani prihodi od proizvodnje (QPAI)
minus kvalificirani troškovi proizvodnje
jednak je kvalificiranom proizvodnom djelovanju neto prihoda
puta iznos odbitka QPA od 3 posto
jednako je odbitku provizornog QPA
Prihod od kvalificirane proizvodne djelatnosti (QPAI)
Prihod od kvalificiranog proizvodnog djelovanja je sve prihode koji proizlaze iz kvalificiranih proizvodnih aktivnosti. Za poslovanje sa samo jednom djelatnošću, to će biti isto kao i bruto dohodak. Za tvrtke s više poslovnih linija, prihodi moraju biti dodijeljeni.
Kvalificirani troškovi proizvodnje
Kvalificirani troškovi proizvodnje su svi troškovi koji se izravno odnose na kvalificirane proizvodne aktivnosti.
Za poslovanje sa samo jednom djelatnošću, to će biti jednako ukupnim troškovima. Za tvrtke s više poslovnih linija, prihodi moraju biti dodijeljeni.
Ograničenja
Odbitak dolara u domaćoj proizvodnoj djelatnosti je ograničen. Odbitak ne može biti veći od prilagođenog bruto dohotka za vlasnike, partnere, S-korporacije ili korporacije s ograničenom odgovornošću ili oporezivi dohodak za C-korporacije. Odbitak ne može biti veći od 50 posto W-2 plaća.
Pojednostavljena metoda
"Pravila su pojednostavljena za male tvrtke u jednoj liniji poslovanja", kaže Paul Schlather. Pobrinite se da se vaša tvrtka kvalificira prema kvalificiranim pravilima o proizvodnim aktivnostima, a zatim uzmite 3% neto prihoda. Usporedite iznos od 3 posto na prilagođeni bruto dohodak i isplaćene W-2 plaće. Tvrtka neće kvalificirati za odbijanje domaće proizvodne djelatnosti ako ima nula neto prihoda ili nula W-2 plaća.
Gdje potraživati odbitak
Tvrtke moraju ispuniti IRS obrazac 8903 . Također možete preuzeti upute za obrazac 8903.
Porezni zakon
Ovaj odbitak bio je dio američkog Zakona o stvaranju radnih mjesta iz 2004. godine i pokriva se u odjeljku Internal Revenue Code odjeljak 199 i IRS predloženog propisa 1.199. Odbitak aktivnosti u proizvodnji na domaćem tržištu opisan je u JK Lasserov porez na dohodak , poglavlje 40.23 i porez na male poslovne subjekte JK Lassera, poglavlje 21.