Pet pravila za otpuštanje poreznih obveza u stečaju
Poglavlje 7 predviđa puni ispuštanje dopuštenih dugova. Poglavlje 13 daje plan plaćanja za otplatu nekih dugova, a ostatak dugova otpušten. Porezni dug tretiran je na isti način iu peticijama poglavlja 7. i 13. poglavlja.
Nisu svi porezni dugovi mogu biti otpušteni u stečaju. Pripadnik stečaja mora imati porezne dugove koji ispunjavaju pet kriterija za ispuštanje.
Porezni dug povezan je s određenom poreznom prijavom i poreznom godinom. Stečajni zakon propisuje specifične kriterije za to koliko bi trebalo biti porezni dug.
Pet pravila za otpuštanje poreznih obveza
Ako porez na dohodak ispunjava sve pet ovih pravila, tada se porezni dug može izvršiti u 7. poglavlju i 13. poglavlju stečajnih zahtjeva.
- Datum dospijeća za podnošenje porezne prijave je najmanje tri godine.
- Porezna prijava je podnesena prije dvije godine.
- Porezna procjena ima najmanje 240 dana.
- Porezna prijava nije bila lažna.
- Porezni obveznik nije kriv za porezne utaje.
Napomena: primjenjujemo ove kriterije na neplaćene porezne obveze svake porezne godine. Primijenite ove kriterije na svaku godinu poreznog duga kako biste utvrdili je li takav neplaćeni iznos moguć kroz stečaj.
Povratak zbog najmanje tri godine
Porezni dug mora biti povezan s poreznom prijavom koja je dospjela barem tri godine prije nego što porezni obveznik podnese zahtjev za stečaj.
Datum dospijeća uključuje sva proširenja.
Povrat arhiviran najmanje dvije godine
Porezni dug mora se odnositi na povrat poreza koji je podnesen najmanje dvije godine prije nego što se porezni obveznik podnese na stečaj. Vrijeme se mjeri od datuma kada je porezni obveznik stvarno podnio povrat.
Procjena poreza stara je najmanje 240 dana
IRS mora procijeniti porez najmanje 240 dana prije nego što porezni obveznik podnese bankrot.
IRS procjena može proizaći iz bilance samoprovjere, konačne odluke IRS-a u reviziji ili procjene predložene IRS-a koja je postala konačna.
Porezna prijava nije bila prijevara
Porezna prijava ne može biti lažna ili neozbiljna.
Porezni obveznik nije kriv za porezne utaje
Porezni obveznik ne može biti kriv ni za kakav namjerni čin izbjegavanja poreznih zakona.
Neki porezni dug nije moguć
Porezni dugovi koji proizlaze iz neiskorištenih poreznih prijava nisu otklonjeni. IRS rutinski procjenjuje porez na neiskorištene povrate. Te porezne obveze ne mogu se otpisati, osim ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu za predmetnu godinu.
Ostala porezna pitanja u stečaju
Prije nego što se može odobriti bankrot, poglavlje 7 ili poglavlje 13, stečajni se podnositelj zahtjeva dužan dokazati da su prethodna četiri prethodna prijava poreza podnesena IRS-u. Četiri prethodna prijava poreza moraju se podnijeti najkasnije do datuma prvog sastanka vjerovnika u stečajnom postupku.
Osim toga, stečajni podnositelji zahtjeva dužni su dostaviti kopiju svoje najnovije porezne prijave na stečajni sud. Vjernici također mogu zatražiti kopiju porezne prijave, a podnositelji zahtjeva moraju im dostaviti kopiju.
Referentni materijal
- Stečaj (IRS.gov)
- Objava 908, Stečajni porezni vodič (IRS.gov)
- Objava 5082, Što trebate znati o poglavlju 13 Stečajni i delinkventni porezni povrat (pdf, IRS.gov)
- Poglavlje 7. Stečaj - Likvidacija prema stečajnom zakoniku (IRS.gov)
- Poglavlje 13 Stečaj - Dobrovoljna reorganizacija duga za pojedince (IRS.gov)