Metode priznavanja prihoda

Pet načina upravljanja može koristiti za glatke zarade na račun dobiti i gubitka

Kao dio našeg vodiča za financijske izvještaje , saznali ste da je koncept obračuna - usklađivanje prihoda s troškovima - kamen temeljac računovodstva. Samo usporedbom novca s troškom generiranja može investitor razviti razumijevanje profitabilnosti poslovanja. Ipak, u općim načelima za prihvaćanje računovodstva (GAAP) postoji više načina prepoznavanja prihoda. Ovisno o odabranoj metodi, financijska izvješća mogu se drastično razlikovati iako je ekonomska stvarnost ista.

Dva testiranja za priznavanje prihoda

Kako bi prihod bio prepoznat, postoje dva ključna uvjeta koji moraju biti ispunjeni prema SFAC 5, Priznavanje i mjerenje u financijskim izvješćima poslovnih subjekata . Oni su:

1. Završetak procesa zarade
   Prema ovom testu, prodavatelj ne smije imati značajnu preostalu obvezu prema kupcu. Ako je nalog za petsto nogometnih kaciga postavljen i samo 200 isporučeno, transakcija nije potpuna. Isto tako, ako je prodavatelj proizvođač uređaja i obećava opsežnu jamstvenu pokrivenost, ne smije rezervirati prodaju kao prihod osim ako se troškovi pružanja te usluge (tj. Popravak radnika i dijelova za jamstvo) mogu razumno procijeniti. Osim toga, tvrtka koja prodaje proizvod bezuvjetnom povratnom politikom ne može rezervirati prodaju sve dok prozor ne istekne (npr. Tvrtka koja obećava neograničene povrate za gotovinu do devedeset dana nakon prodaje ne bi trebala zabilježiti prihod do isteka tog razdoblja. )

1. Osiguranje plaćanja
   Kako bi se rezervirao prihode, prodajno društvo mora moći razumno procijeniti vjerojatnost da će se platiti za narudžbu.

Metoda prepoznavanja prihoda 1: Osnova prodaje

To je metoda koja vjerojatno ima najviše smisla za investitore. Prema metodi prodaje, prihod se priznaje u vrijeme prodaje (definiran kao trenutak kada se naziv robe ili usluga prenosi na kupca.) Prodaja može biti gotovina ili potraživanja (tj. Potraživanja ). znači da prihod nije priznat čak i ako je gotovina primljena prije nego što je transakcija završena.

Primjerice, izdavač časopisa, koji godišnje prima godišnju godišnju naknadu od 120 USD, mjesečno će priznati samo 10 USD prihoda. Razlog je jednostavan: ako su prestali s poslovanjem, morali bi vratiti povlašteni dio godišnje cijene pretplate klijentu budući da još nije isporučila robu za koju je isplaćena.

Metoda priznavanja prihoda 2: Postotak dovršetka

Tvrtke koje grade mostove ili zrakoplove traju godinama da isporučuju proizvod kupcu. U ovom slučaju, tvrtka odgovorna za izgradnju proizvoda želi pokazati svojim dioničarima da stvara prihod i dobit, iako projekt još nije dovršen. Kao rezultat toga, koristi se metoda postotka dovršetka priznavanja prihoda ukoliko se ispune dva uvjeta: 1.) postoji dugoročni pravno ovršivi ugovor i 2.) moguće je procijeniti postotak dovršenog projekta, prihoda i troškove.

Pod ovim se načinom mogu pojaviti dva načina priznavanja prihoda:

1. Korištenje prekretnica, kao što je broj dovršenih željezničkih pruga
   Građevinskoj tvrtki plaća se 100.000 dolara za izgradnju pedeset milja autoceste. Za svaku milju tvrtka dovršava, priznat će 2.000 dolara prihoda na računu dobiti i gubitka ($ 100.000 / 50 milja = 2.000 USD po milju).

1. Troškovi nastali do procijenjenog ukupnog troška
   Koristeći ovaj mjerni podatak, građevinska tvrtka pristupila bi priznavanju prihoda uspoređujući troškove do danas s procijenjenim ukupnim troškovima. Na primjer: Tvrtka očekuje da će isti $ 100.000 autoceste koštati 80.000 dolara u dijelovima, materijalu, radu itd. Na kraju prvog mjeseca potrošeno je 5.000 dolara na projektu. $ 5.000 je 6,25% od $ 80,000; stoga će ukupni prihod (100.000 USD) umnožiti za postotak nastalih troškova (6,25%) ili 6,250 USD i priznati taj iznos kao prihod na računu dobiti i gubitka .

   Jedan upozorenje: ako se nađete čitajući preko 10K tvrtke koja koristi metodu priznavanja prihoda od postotka dovršetka, možda biste željeli paziti na prijevremenu rezervaciju troškova kao što je kupnja sirove robe. Dok se roba stvarno ne koristi u proizvodnom ciklusu (npr. Lijevanje stvarnog betona na radilištu, a ne kupnju betona kod Home Depota), trošak se ne smije računati. Posao koji ne čini ovu razliku je sklon pretjerivanju prihoda, bruto dobiti i neto dobiti za razdoblje kao rezultat.

Metoda prepoznavanja prihoda 4: Metoda obnavljanja troškova

Najkonzervativnija metoda priznavanja prihoda od svih, pristup troškovnoj nadoknadivosti koristi se kada tvrtka ne može razumno procijeniti ukupne troškove potrebne za dovršenje projekta. Rezultat toga je da se nikakva dobit ne priznaje sve dok se svi troškovi nastali za dovršenje projekta nisu vratili. Primjeri bi uključivali razvoj internih softvera i određene vrste zemljišta.

Pretpostavimo da je odvjetnička tvrtka razvila vlastiti softver s ukupnim troškom od milijun dolara. Nekoliko godina kasnije, partneri odlučuju započeti licenciranje softvera drugim tvrtkama. U prvom tromjesečju imaju ukupnu prodaju od 250.000 USD. Prema metodologiji priznavanja prihoda od troškova naplate, međutim, sve to bi moglo poslužiti kao pomak prema prvobitnom milijunskom trošku razvoja. Ništa se neće pojaviti u računu dobiti i gubitka kao prihod sve dok se cjelokupni izvorni iznos od milijun dolara ne ukloni.

Metoda prepoznavanja prihoda 5: Obračun

Kada je stvarna naplata novca osumnjičena, tvrtka bi trebala koristiti metodu otplate priznavanja prihoda. To se prvenstveno koristi kod nekih transakcija s nekretninama gdje se može dogovoriti prodaja, ali je naplata gotovine podložna riziku da se financiranje kupca pada. Kao rezultat toga, bruto dobit izračunava se samo proporcionalno primljenom novcu.

Na primjer, pretpostavimo da je razvojni programer potrošio 500.000 dolara za poboljšanje stana. Prodao je imovinu za 750.000 dolara, ali kupac će platiti u dvije rate - jedan od 1. siječnja i jedan 31. srpnja. Na prvi datum dospijeća plaćanja, programer dobiva ček za polovicu onoga što mu duguje, ili 375.000 dolara. Njegov račun dobiti i gubitka sada će odražavati pedeset posto prihoda i bruto dobit ostvarenu od prikupljanja pedeset posto gotovine (tj. Prihod od 375.000 dolara, 125.000 $ bruto dobit (250.000 $ ukupna bruto dobit [750.000 $ prodajna cijena - 500.000 kn trošak = $ 250K] x 50% = $ 125.000.) (Saznajte kako stvarna pravila koja uređuju računovodstvo prodaje nekretnina su složenija, a ovaj primjer je zbog jednostavnosti samo ilustriraj pojam metode obroka.)

Način upravljanja može manipulirati računom dobiti i gubitka pomoću priznavanja prihoda

Kao što možete vidjeti, menadžment može, uz samo promjenu priznavanja prihoda, drastično mijenjati izgled računa dobiti i gubitka , nadmašujući ili understating prihoda i dobiti. Točan isti ugovor koji koristi metodu postotka dovršenja za priznavanje prihoda umjesto završenog postupka ugovora rezultirat će većom imovinom, većim kapitalom dioničara, manjim obvezama i nižim omjerom duga i glavnice . Račun dobiti i gubitka će pokazati puno glatkiju zaradu tijekom nekoliko godina, unatoč činjenici da bi ekonomska tvar i zdravlje poslovanja bili jednaki. Ovo je mjesto gdje investitor mora iskopati i usporediti priznavanje prihoda dviju tvrtki u istoj industriji kako bi doista došlo do ideje o tome tko je bolji. Ironija je to što, uz određene iznimke, posao koji koristi upotpunjenu metodu ugovora neće prijaviti nikakav prihod u prvim godinama ugovora, što znači da neće biti plaćeni nikakvi porezi. Rezultat toga je da će se dioničarima ovog poslovanja reći da oni zarađuju manje, ali njihovo bogatstvo će biti veće jer se u poslovnom porezu odgađa kapital; fenomen vrlo sličan uporabi LIFO-a za procjenu inventara .