Pregled poreznog tretmana planova kupnje dionica zaposlenika
Plan kupnje dionica zaposlenika (ESPP) je vrsta povlastice koja se nudi zaposlenicima tvrtke. Prema planu, tvrtka svojim zaposlenicima dodjeljuje mogućnost kupnje dionice tvrtke koristeći odbitke od plaćanja poreza. Plan može odrediti da je cijena zaposlenih plaća po dionici manja od fer tržišne vrijednosti dionica. Kvalificirani ESPP plan (tj. Onaj koji udovoljava svim pravilima navedenim u odjeljku 423 Unutarnjeg prihoda) može ponuditi popuste do 15% na kupovnu cijenu dionica.
ESPP-ovi prolaze kroz četiri faze: dodjeljivanje, ponuda razdoblja, prijenos, raspolaganje.
Grant faza
Poslodavac daje svojim zaposlenicima mogućnost kupnje dionica u poslodavčevom društvu (ili matičnoj tvrtki) po unaprijed određenoj cijeni.
Razdoblje ponude
Razdoblje ponude je vrijeme u kojem zaposlenici prikupljaju štednju za buduću kupnju dionica tvrtke. Zaposlenici odluče da imaju postotak ili fiksni iznos dolara koji se odbija od svakog njihovog plaća. Ove odbitke za plaće pojavljuju se na osnovi poslije poreza. To znači da su porez na dohodak i porezi FICA već odvojeni od vaše plaće prije no što je novac stavljen na stranu za ESPP kupnje.
Faza prijenosa
Na kraju ponude razdoblje, poslodavac preuzima sav novac koji je spremljen i koristi taj novac za kupnju dionica dionica tvrtke.
Posredovanje vrijednosnim papirima koje upravlja ESPP planom će kupiti dionice dionica tvrtke i prenijeti vlasništvo nad dionicama zaposlenicima koji sudjeluju.
Svaka novčana sredstva koja nisu korištena za kupnju dionica vraćaju se zaposleniku.
Zajedno s prijenosom vlasništva nad dionicama, tvrtka izdaje dokumente svojim zaposlenicima. Tvrtka šalje obrazac 3922, jednu kopiju zaposleniku i još jednu kopiju IRS-u, kako bi dokumentirala informacije vezane uz prijenos dionica.
Brokerska kuća koja upravlja ESPP-om također će vam poslati potvrde o trgovini.
Tvrtka postavlja brokerske račune za zaposlenike koji sudjeluju, a dionice kupljene na temelju ESPP-a pohranjene su tamo.
Ne postoji porezni utjecaj kada se dionice kupuju i prenesu vama. U budućnosti će doći do poreznih utjecaja, kada prodajete ili na drugi način raspolagati ESPP dionicama.
Faza raspoređivanja
Nakon što se dionice prenesu na vaše ime, možete slobodno raditi s njima kako god želite. Možete ih prodavati, trgovati, razmjenjivati, prenositi ili ih davati. Disposing of ESPP shares aktivira porezne učinke.
Porezni utjecaj ovisi o tri faktora:
- Koliko dugo je ta osoba bila u posjedu zaliha
- Prodajna cijena
- Koliko je dionica prodano
Ova posljednja dva čimbenika određuju iznos prihoda koji osoba zarađuje od prodaje dionica. Prodajna cijena pomnožena brojem prodanih dionica rezultira bruto prihodom od prodajne transakcije. Prodajna cijena također utječu na izračune dohotka od naknada, o čemu ćemo raspravljati u nastavku.
Koliko dugo osoba posjeduje dionice određuje kako se prodajna transakcija kategorizira. Način na koji se transakcija kategorizira određuje porezni tretman.
Postoje dva razdoblja držanja:
- Od datuma dodjele do dana prodaje
- Od datuma prijenosa do dana prodaje
Razdoblja držanja Odredite kako se mjeri prihod i oporezuje
Prodajom dionica ESPP-a kategorizirano je dvaput. Kategoriziramo svaku prodaju dionica ESPP-a kao kvalificirane ili nekvalificirane odredbe; i kao kratkoročni ili dugoročni dobitak.
Kvalificiranost je svaka prodaja ili prijenos vlasništva nad dionicama ESPP-a nakon što je osoba držala dionicu:
- više od godinu dana nakon datuma prijenosa i
- više od dvije godine od dana dodjele opcija.
(Datum prijenosa prikazan je u polju 7 obrasca 3922, datum dodjele, u polju 1 obrasca 3922.)
Neosporna odredba je svaka prodaja ili prijenos vlasništva nad dionicama ESPP-a koji ne zadovoljavaju gore navedene kriterije kvalifikacije. Drugim riječima, nepriznate odredbe su prodaja udjela ESPP-a koji se javljaju prije i do godinu dana nakon datuma prijenosa ili prije i do dvije godine nakon datuma dodjele.
Dugoročna prodaja je svaka prodaja u kojoj je osoba u vlasništvu dionice duže od jedne godine. (Razdoblje držanja za utvrđivanje jesu li dionice dugoročno ili kratkoročno počinje od dana nakon stjecanja dionica i završava na datum prodaje.) [2]
Kratkoročna prodaja je svaka prodaja u kojoj je osoba imala zalihe jedne godine ili manje.
Mi možemo izraziti ova razdoblja držanja pomoću math kratke ruke kao što je ovaj:
Kvalifikacijska situacija ako | Datum prodaje> 1 godina nakon datuma prijenosa Datum prodaje> 2 godine nakon datuma dodjele |
Nepovoljan položaj ako | Datum prodaje ≤ 1 godina nakon datuma prijenosa OR Datum prodaje ≤ 2 godine nakon datuma dodjele |
Dugoročne cijene primjenjuju se na kapitalne dobitke ako | Datum prodaje> 1 godina + 1 dan nakon datuma prijenosa |
Obične cijene se primjenjuju na kratkoročne kapitalne dobitke ako | Datum prodaje ≤ 1 godina nakon datuma prijenosa |
Odvajanje naknada od prihoda od kapitalnih dobitaka
Sada ćemo zajedno sastaviti priču i vidjeti gdje nas to vodi u pogledu poreznog tretmana. Radnik radi za tvrtku. Tvrtka je postavila ESPP. Zaposlenik je od svake plaće oduzeo novac (nakon oporezivanja), a taj je novac korišten za kupnju dionica u dionici tvrtke. Sada zaposlenik prodaje dionice.
U ovom trenutku priče moramo napraviti neke razlike. Je li zaposlenik kupio dionice na popust? Taj je popust zabilježen kao naknadni prihod kada se dionice prodaju. Ostatak povećanje (ili smanjenje) vrijednosti dionica je dobit od kapitalnih dobitaka. Ovo ima čitav niz implikacija. Trenutno ćemo se usredotočiti samo na jedan aspekt: to je kako mjeriti prihod od naknade.
Evo što mislim: recimo da naš klijent stječe 1 dionicu XYZ dionica za 85 dolara. Tog dana XYZ je imao 100 dolara po dionici. Zaposlenik je dobio 15% popusta na cijenu kupnje. Sada prodaje svoj udio od XYZ za 125 dolara. Sveukupno, naš klijent zarađuje 40 dolara za ovu investiciju: 125 dolara je prodao dionicu za minus 85 dolara koji je platio za dionicu. Ono što sada radimo je zasebno ovaj prihod od 40 dolara u dvije komponente: prihodi od naknada i kapitalne dobitke.
Kako se mjeri prihod od naknade? Imamo tri formule. Trebate li to znati? Da i evo zašto. Vidio sam brokerske kuće da izvijeste pogrešnu osnovu na Obrascu 1099-B. Ponekad to uspiju. Ponekad je pogrešno. Ako znate dohodak od naknade, onda možete dobiti točan izračun osnovice. A onda ćete biti u mogućnosti staviti prave brojeve na poreznu prijavu.
Postoje tri formule za mjerenje prihoda od naknada. Koje formule upotrebljavamo ovisi o tome imamo li kvalificiranu raspoloživu ili neprikladnu odredbu.
Za kvalificirane dispozicije, prihod od naknada je niži od:
A. Fer tržišna vrijednost zaliha na datum kada je opcija dodijeljena, umanjena za cijenu plaćenu za korištenje opcije.
B. fer tržišna vrijednost zaliha na datum prodaje zaliha, umanjena za cijenu koju je isplaćena za korištenje opcije.
Za nepristupne odredbe, prihod od naknada je:
C. Fer vrijednost tržišne vrijednosti zaliha na datum izvršenja opcije, umanjena za cijenu koja je plaćena za korištenje opcije.
Srećom, ne moramo kopati za ovim informacijama. Većina tih podataka nalazi se na obrascu 3922. Poslodavci pripremaju ovaj obrazac i šalju ih svojim zaposlenicima kad god se prenesu dionice u sklopu plana kupnje dionica zaposlenika.
Koje informacije nisu na obrascu 3922? Fer vrijednost na dan kada je klijent prodao dionicu. To je zato što je obrazac 3922 pripremljen i izdan kada se dionice ESPP-a prenesu zaposleniku, što je potrebno za gore navedenu formulu B. Fer tržišna vrijednost zaliha na prodan datum će se pojaviti na Obrascu 1099-B iz brokerske kuće.
Zato bi bilo dobro da se upoznate s ovim obrascem.
Rad s obrascem 3922
Obrazac 3922 nazvan je "Prijenos dionica stečen kroz plan kupovine dionica zaposlenika prema odjeljku 423 (c)".
Tvrtke izdaju Obrazac 3922 svojim zaposlenicima s pojedinostima o prijenosu dionica u sklopu plana kupnje dionica zaposlenika. Obrazac 3922 sadrži većinu podatkovnih točaka koje trebamo izvoditi bilo kakve izračune koji se odnose na dionice ESPP-a.
Obrazac 3922 sadrži sljedeće podatke:
Okvir 1 | Dodjela datuma |
Okvir 2 | Načiniti datum |
Okvir 3 | Fer tržišna vrijednost po dionici na datum dodjele |
Okvir 4 | Fer tržišna vrijednost po dionici na datum izvršenja |
Okvir 5 | Cijena vježbe isplaćena po dionici |
Okvir 6 | Broj prenesenih dionica |
Okvir 7 | Datum prijenosa pravnog vlasništva |
Okvir 8 | Cijena korištenja cijene po dionici utvrđena je kao da je opcija izvršena na datum prikazan u okviru 1 (datum dodjele) |
Obrazac 3922 sadrži informacije koje su nam potrebne za izračunavanje prihoda od naknada, osnovi i trajanja zadržavanja u dionicama ESPP-a. Dat ću vam relevantnu matematiku za izračunavanje tih izračuna. Jedini podatak koji obrazac 3922 nema, je prodajna cijena dionica ESPP-a.
Dat ću vam math u skraćenom obliku ovdje. Zatim ćemo detaljnije opisati pojedinosti i implikacije.
Osnovni ESPP Math pomoću obrasca 3922 | |
Obračunate periode držanja | |
Datum kada se dionice ESPP-a preokreću od nedefiniranja do kvalifikacije | (Polje 7) + 1 godina (Okvir 1) + 2 godine (ovisno o datumu kasnije) |
Datum kada se dionice ESPP-a preokreću s kratkoročnih i dugoročnih dobitaka | (Polje 7) + 1 godina + 1 dan |
3 različite izračune dohotka od naknada | |
Prihod od kompenzacije na kvalificiranom raspolaganju, manji od: | (Okvir 3) - (Okvir 5) * (Okvir 6) |
Ili: | ((FMV po dionici na raspolaganju) - (okvir 5)) * (Okvir 6) |
Prihodi od naknada za neplaćanje | ((Okvir 4) - (Okvir 5)) * (Okvir 6) |
osnova | (Okvir 5) * (okvir 6)) + prihodi od naknada + provizije i naknade za kupnju i prodaju dionica |
Porezni učinak kvalificiranih odredbi
Ako je zaposlenik kupio dionicu zaliha po popustu, onda mjerimo koliko je dohodak od naknade.
Izračunavamo prihode od naknada koristeći jednadžbe A i B , gore. Koji god je odgovor manji, iznos je prihoda od naknada. Prihod od naknada oporezuje se kao obične porezne stope, koje trenutno kreću od 10% do 39,6%.
Tada mjerimo kapitalnu dobit ili gubitak. Dobitak je razlika između prihoda od prodaje zaliha i vaše osnove u zalihama. Osnovica je iznos koji je izvorno plaćen za dionicu (opcijska cijena) plus prihodi od naknada, plus provizije i naknade plaćene za kupnju i prodaju dionica. Drugim riječima,
- Bruto prihodi - cijena opcija - prihod od naknada - provizije i naknade = kapitalna dobit ili gubitak
Ako je zaposlenik platio punu cijenu za zalihu, izmjerili smo dobitak ili gubitak. Nema prihoda od naknada jer zaposlenik nije dobio popust na kupovnu cijenu. Izračunavamo dobitak ili gubitak kao što je gore navedeno. No, budući da prihod od naknada je nula, formula pojednostavljuje bruto prihode - opcijsku cijenu - provizije.
Dobici od dugoročnih ulaganja oporezuju se posebnim dugoročnim poreznim stopama od 0%, 15% ili 20%. Dobitak može biti podložan i prijedlogu od prihod od ulaganja od 3,9%.
Porezni učinak nekvalificiranih odredbi
Ako je zaposlenik kupio dionicu zaliha po popustu, onda mjerimo koliko je dohodak od naknade.
Izračunavanje prihoda od naknada izračunava se pomoću jednadžbe C iznad. Prihod od naknada oporezuje se kao obične porezne stope, koje trenutno kreću od 10% do 39,6%.
Tada mjerimo kapitalnu dobit ili gubitak. Dobitak je razlika između prihoda od prodaje zaliha i vaše osnove u zalihama. Osnovica je iznos koji je izvorno plaćen za dionicu (opcijska cijena) plus prihodi od naknada, plus provizije i naknade plaćene za kupnju i prodaju dionica. Drugim riječima,
- Bruto prihodi - cijena opcija - prihod od naknada - provizije i naknade = kapitalna dobit ili gubitak
Što znači prihod od naknada
Povećanje vrijednosti dionica ESPP-a odvojeno je u prihode od naknada i kapitalne dobitke.
Prihod od naknada oporezuje se kao dodatna plaća obične stope poreza na dohodak, koje trenutno kreću od 10% do 39,6%. Dohodak od naknada je dodatak vašoj plaći i prijavljen na obrascu W-2. Prihod od naknada podliježe saveznom porezu na dohodak (i bilo koji državni porez na dohodak). Prihod od naknada ne podliježe porezima na socijalnu sigurnost i Medicare ("FICA"). Prihod od naknada uključen je u plaće prijavljene u okviru 1 obrasca W-2. Prihod od naknada nije uključen u polje 3 ili 5.
Pogledajmo isti porezni tretman iz perspektive postupka. Prethodni odlomak govori nam kako se naknada obrađuje na konceptualni način. Evo kako se igra u stvarnom životu. Prodaj neke ESPP dionice. Prijavite se na web stranice vašeg brokera i stavite nalog za prodaju. Broker obrađuje posao, razmjenjujući neke svoje dionice za gotovinu. Broker i vaš poslodavac surađuju na izvještajnoj strani stvari. Njihovi računovođe obavljaju matematiku. Sada znaju sve potrebne podatke: vašu prodajnu cijenu, vašu naknadu za naknadu, cijenu vašeg opcija, osnovu, vremensko razdoblje, te je li transakcija kvalificirana ili nediskriminirajuća i jesu li kratkoročni ili dugoročni. Računovođe rade i shvaćaju sve ovo. Dobivate gotovinu na brokerskom računu. A neki prihodi dobivaju vašu plaću. (Ali vaša plaća ne odlazi, imajte na umu da već imate gotovinu na svojem brokerskom računu.) Dakle, za potrebe izvješćivanja taj se iznos dodaje na plaću. I za potrebe izvješćivanja, posrednik prijavi transakciju i prihod na Obrascu 1099-B. Tako ćete krajem godine morati donijeti ta dva izvješća kako biste bili sigurni da se dohodak oporezuje samo jednom i na pravi način.
Dobivanje ESPP-a na poreznu prijavu
Prvo, izračunajte prihod od naknade od nule, koristeći sve posredničke izjave i porezne dokumente koje klijent pruža. Usporedite izračun s onim što se prikazuje na obrascu W-2.
Drugo, izračunajte osnovu, također od nule. Izračunajte izvornu osnovu (što je klijent platio za zalihe). Tada je podešena osnova s prihodom od naknada dodan u (i naravno, brokerske komisije).
Usporedite ove osnovne podatke s onima koji se pojavljuju na Obrascu 1099-B i bilo kakvim izjavama o brokerskim uslugama. Ako obrazac 1099-B prikazuje samo "izvornu" osnovu, tada stavite razliku u stupac za podešavanje obrasca 8949. Ako 1099-B pokazuje pravu i točnu osnovu prilagođenu za prihod od naknade, tada nije potrebna nikakva prilagodba.
Smiješna priča. Ove godine sam vidio kako jedan broker dobiva osnove kako ispravno tako i pogrešno na istom 1099. Bilo je dvije transakcije na 1099-B. Svaka je pokazala temelje. Prva transakcija imala je "originalnu" osnovu (koja je trebala biti prilagođena za dohodak od naknada). A druga transakcija imala je istinitu i točnu bazu (koja nije trebala prilagodbu).
Sudjelovanje u planu ESPP-a nosi značajne administrativne dužnosti za vas i vašeg računovođe. U vašem je interesu važeći svi vaši ESPP dokumenti, tako da vi i vaš računovođa mogu biti sigurni da se brojevi prijavljuju točno.