Porezna strategija za širenje kapitalnih dobitaka tijekom nekoliko godina
Ključna prednost strategije prodaje na rate je širenje prihoda od kapitalnih dobitaka tijekom vremena.
Ovisno o financijskim okolnostima neke osobe, širenje prihoda od kapitalnih dobitaka tijekom vremena može rezultirati:
- Prihod se oporezuje po potencijalno nižim poreznim stopama;
- Uparivanje novčanog toka novca koji dolazi od kupca s novcem koji izlazi za poreze;
- Sprečavanje velikih, kratkotrajnih šiljaka u dohotku, prilagođavao bruto dohodak i porez; i
- Potencijalno više novca u ruci da biste ponovno uložili, spremili ili potrošili na vas smatraju da su prikladni.
Sekundarna korist je u tome što prodavač zarađuje kupcu neku kamatu na zajam od prodavatelja.
Prodaja kvota zahtijeva dva faktora.
- Suglasni ste da ćete prodati imovinu kupcu s plaćanjima izvršenim tijekom vremena. Najmanje jedna isplata mora biti zaprimljena godinu dana nakon porezne godine prodaje.
- Vi odlučite prijaviti to kao obrok prodaje na Obrascu 6252. (Alternativno, možete odabrati da ne koristite metodu prodaje rate.)
Pojednostavljeni scenarij
Kada je Jorandus (a ne njegov pravi naziv) prodao svoje poslovanje, bio je u mogućnosti širiti porezni utjecaj tijekom nekoliko godina koristeći metodu prodaje rate.
Prodaja u obroci je transakcija u kojoj osoba proda kapitalnu imovinu kupcu tijekom vremena, a najmanje jedna isplata primljena je godinu dana nakon godine prodaje. Za Jorandus, u ugovoru o prodaji navedeno je da će kupac platiti 30% prodajne cijene naprijed, 40% u jednoj godini, a preostalih 30% u dvije godine.
To je omogućilo da Jorandus u prvoj godini prijavi 30% kapitalnih dobitaka, 40% u drugoj godini, a 30% u trećoj i posljednjoj godini. Osim toga, budući da je Jorandus morao pričekati da primi uplatu, kupac je platio kamate na drugu i treću isplatu.
Kako bi se utvrdilo jesu li Jorandusu bolje koristiti metodu prodane rate, morat ćemo izračunati koji će porezni učinak biti 1) ako je svoje dobitke prijavio tijekom vremena u usporedbi s 2) ako je izvijestio sve dobitke u godini od prodaje. Da bismo to učinili, moramo znati koje su prihode i odbitke za te godine. A budući da su neke od tih godina u budućnosti, možda ćemo morati procijeniti što bi njegov budući prihod i odbitak mogli biti. Jorandus će dobiti 100.000 dolara od prodaje svojeg posla, umanjen za troškove prodaje od 10.000 dolara, tijekom tri godine. Plus kupac će platiti kamate na drugu i treću ratu. Osim toga, Jorandus procjenjuje da će imati oko 36.000 dolara redovnog dohotka svake godine osim dobitaka od prodaje svoje poslovanje. Ne očekuje nikakve značajne odbitke. Sada možemo usporediti dva porezna scenarija.
| Scenarij 1: Prodajna kvota | Scenarij 2: Izabran od prodaje kvota | |||||
| Godina 1 | 2. godina | 3. godina | Godina 1 | 2. godina | 3. godina | |
| Plaćanje od prodavatelja | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Postotak bruto dobiti | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Oporezive dugoročne dobitke | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | 0- | 0- |
| Prihod od kamata | 0- | 2000 | 3000 | 0- | 2000 | 3000 |
| Ostali obični dohodak | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Prilagođeni bruto dohodak | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126000 | 38.000 | 39.000 |
| Standardni odbitak | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| Osobno izuzeće | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| Oporezivi dohodak | 52.850 | 63.850 | 55.850 | 115850 | 27.850 | 28.850 |
| Federalni porez na dohodak | 5821 | 7771 | 6721 | 15.271 | 3728 | 3878 |
| Prihod nakon oporezivanja | 57.179 | 66.229 | 59.279 | 110729 | 34.272 | 35.122 |
| Efektivna porezna stopa | 11,01% | 12.17% | 12,03% | 13.18% | 13,39% | 13.44% |
| Granična porezna stopa na obični dohodak | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Granična porezna stopa na dugoročne dobitke | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Porez na tri godine | 20.313 | 22.877 | ||||
| Prihodi nakon oporezivanja preko 3 godine | 182687 | 180123 | ||||
| Trogodišnja prosječna efektivna porezna stopa | 11.84% | 13.26% | ||||
| Izračunato korištenjem poreznih stopa za 2014., standardnog odbitka i osobnog izuzeća. Svi dobici su dugoročni. Prihodi nakon oporezivanja su ukupni dohodak umanjeni za porez na dohodak. Efektivna porezna stopa jednaka je poreznoj stopi poreza na dohodak od poreza na dohodak. | ||||||
Razgovarajmo o ovim dvama scenarijima. Primijetite da su jedine razlike koje smo mjerili kada su oporezivi dobici uključeni u prihod - ili rasporediti u razdoblju od tri godine prema načinu prodaje rate (scenarij 1) ili sve odjednom ako klijent odluči (scenarij 2). Svi ostali prihodi i odbitni ulazi ostaju iste između dva scenarija. Više od tri godine, Jorandus će platiti oko 20.313 dolara u saveznom porezu na dohodak po načelu prodaje rate, u usporedbi s plaćanjem oko 22.877 dolara ako odluči i izvještava o svim njegovim dobicima u godini prodaje. To je porezna ušteda od 2.564 dolara za korištenje metode prodaje rate. To je dodatni novac koji bi Jorandus mogao iskoristiti kako bi spasio ili potrošio kako je smatrao prikladnim.
Prilikom izrade takvog scenarija važno je zabilježiti sve relevantne informacije o trenutačnim i budućim porezima.
Na različite načine utjecat će različiti ljudi na temelju razlika u njihovim financijskim okolnostima. Tako uloženi ulazi i porezi izračunati za vašu situaciju mogu izgledati drugačije od jednostavnog scenarija prikazanog gore. Zato idemo iskoristiti ove detalje, tako da znate što tražiti.
Velika slika: vremenski raspored prihoda
Pod metodom prodaje tranše, oporezivi dobici se rasporedavaju tijekom više godina. Dobitak se mjeri jednom (bruto prodaja ostvaruje se minus osnovni trošak umanjenoj za troškove prodaje) i izražava se kao postotak bruto dobiti. Taj se postotak tada primjenjuje na svaku uplatu po primitku. Dobici se uključuju u prihod svake godine za koju prodavatelj prima uplatu od kupca. Pored toga, kupac plaća kamatu kako bi nadoknadio prodavatelja zbog čekanja na isplatu. Kamata se oporezuje odvojeno po običnim poreznim stopama. Dobit se oporezuje ili na kratkoročnoj ili dugoročnoj stopi, ovisno o tome je li predmetna imovina bila održana godinu dana ili manje (kratkoročno) ili je imala više od jedne godine (dugoročno). Dugoročni dobici mogu se oporezivati na nuli, 15% ili 20%. Dugoročni dobici također mogu biti podložni iznosu od 3,8% neto prihod od ulaganja za osobe s višim dohotkom.
Što drugo treba paziti
Metoda prodaje rate je u osnovi igra na vremenskom rasponu prihoda. Trebamo li širiti dohodak tijekom više godina? Ili podnijeti porezni pogodak odjednom? "Pravo" odgovor ovisi o specifičnostima vaše financijske situacije.
Kao porezna strategija, prodaja obroka odnosi se na upravljanje poreznim stopama koje se primjenjuju na dohodak od kapitalnih dobitaka. Prodajom na rate se također može koristiti za upravljanje drugim impaktima vezanim za porez. Na primjer, širenje prihoda tijekom više godina može pomoći osobi da upravlja svojim prilagođenim bruto dohodom, što može biti važno pri kvalifikacijama za odbitke ili porezne olakšice koji se temelje na prihodima. Na primjer, zadržavanje dohotka ispod određenog praga može pomoći u izbjegavanju veće premije Medicare Part B ili može pomoći osobi da zadrži svoje prihode pod pragom kada su odbitci s detaljnim ishodom ukinut.
Povećanje prihoda izvještavanjem velikog kapitalnog dobitka u jednoj godini može potencijalno:
- Povećanje običnog dohotka u višu stopu porezne stope;
- Povežite prihode od kapitalnih dobitaka u višu stopu porezne stope;
- Rezultat više socijalnih naknada podliježe porezu;
- Smanjiti ili ukloniti odbitke koji se ukidaju temeljem prihoda, kao što su odbitak kamate za studentske kredite, odbitke s detaljnim ishodima i osobna izuzeća ;
- Smanjite ili eliminirajte koliko se može pridonijeti računu Roth IRA ili Coverdell Education Savings Account ;
- Smanjiti ili ukloniti porezne olakšice koje se ukidaju na osnovi prihoda, kao što su porez na dodanu premiju za pomoć, kredit za cjeloživotno učenje ili kredit za porez na djecu ;
- Pokretanje ili povećanje neto poreza na prihod od ulaganja ;
- Pokretanje ili povećanje alternativnog minimalnog poreza ;
- Medicare Part B premije mogu ići gore.
Nasuprot tome, širenje prihoda tijekom više godina može potencijalno:
- Pomozite da zadržite dohodak u željenoj poreznoj stopi;
- Pomognite zadržati prihode od kapitalnih dobitaka unutar željenih nula postotaka ili 15% zagrada;
- Rezultat je manje socijalnih naknada koje podliježu plaćanju poreza;
- Pomozite da zadržite dohodak unutar raspona za poduzimanje ukupnog iznosa odbijanja kamate za studentske kredite, detaljanih odbitaka, osobnih izuzeća ili drugih odbitaka koji su ograničeni dohotkom;
- Pomozite u zadržavanju prihoda u rasponu za poduzimanje porezne premije za pomoć u premiji ili druge porezne olakšice;
- Izbjeći ili smanjiti utjecaj neto poreza na prihod od ulaganja;
- Izbjeći ili smanjiti utjecaj alternativnog minimalnog poreza;
- Izbjegavajte ili smanjite učinak veće premije Medicare Part B.
Sada su to krajnji rezultati. Ove prednosti dolaze upravljanjem razinama dohotka i razmatranjem različitih razina prihoda koji uzrokuju različite porezne učinke. Prilikom izrade vlastitog scenarija planiranja poreza svakako prepoznajte sve vrste prihoda, vrste odbitaka, vrste poreza i vrste poreznih kredita koji su relevantni za vašu situaciju. Drugim riječima, ovdje pokušavamo riješiti zagonetku gledajući kako razina prihoda dolazi u interakciju s ostalim dijelovima porezne prijave.
Detalji
- Da bi se kvalificirala kao prodaja obroka: prodavatelj prodaje imovinu kupcu gdje prodavatelj prima najmanje jednu uplatu u godini nakon godine prodaje.
- Porezni obveznici mogu izabrati da ne koriste metodu prodaje obroka ukljuĉujući sve dobitke u prihodu u godini prodaje. Da bi izbori bili važeći, prijava poreza mora se podnijeti do datuma dospijeća povratka, uključujući i proširenja.
Metoda prodaje obroka ne može se koristiti u sljedećim situacijama:
- Nekretnine su prodane na gubitku. Izvijestite o cjelokupnom gubitku kapitala u godini prodaje.
- Prodaja inventara u normalnom tijeku poslovanja, čak i ako klijent plaća robu u kasnijoj godini.
- Prodaja osobnih dobara ili nekretnina od strane trgovaca, čak i ako je nekretnina prodana na obročni plan. (Međutim, postoji izuzetak za trgovce vremenskih udjela i stambenih parcela. Detalje potražite u publikaciji 537.)
- Prodaja dionica, obveznica i drugih investicijskih vrijednosnica.
Budite svjesni da postoje posebna pravila:
- Kada prodajom amortizacijske imovine pripisuje usko povezanu osobu,
- Kada se proda amortizacijska imovina i amortizacija treba ponovno preuzeti,
- Pri razmjeni sličnih svojstava s isplatama na rate,
- Kada je prodajna cijena nekretnine uvjetovana budućim događajima,
- Kada prodajete nekoliko sredstava kao dio jedne prodaje,
- Ako kamatna stopa ostaje neostvarena u ugovoru o prodaji,
- Ako se obrtni list kasnije prodaje ili prenese, ili
- Ako prodavatelj naknadno preuzme imovinu,
Vidi Publikaciju 537, na web stranici IRS-a, za dubinsku raspravu o tim posebnim pravilima.
Primjeri
Iako ovaj popis nije sveobuhvatan, ovdje su situacije u kojima porezni obveznici možda žele razmotriti prodaju sredstava za imovinu koristeći prodaju rate.
- Prodaje nekretnine, nema hipoteke na imovinu, a prodavatelj je spreman financirati kupnju. To može generirati tok prihoda tijekom više godina za prodavatelja.
- Prodaje poslovnu ili značajnu poslovnu imovinu.
- Veliki kapitalni dobitak gura porezni obveznik preko praga za 20% porez na kapitalnu dobit ili za neto porez na prihod od ulaganja.
- Veliki kapitalni dobitak bi porezni obveznik bio odgovoran za plaćanje veće premije Medicare Part B
Referentni materijal
- Objava 537, prodaja na rate (IRS.gov)
- Obrazac 6252 (uključuje upute, pdf, IRS.gov)
- Publikacija 550, investicijski prihodi i rashodi (IRS.gov)
- Objavljivanje 544, prodaja i ostala raspoloživost imovine (IRS.gov)